（六）审计目标

1. 财务报表审计的总目标

（1）审计总目标的演变

（2）我国财务报表审计的总目标

2．财务报表审计的责任划分

(1) 被审计单位管理层和治理层的责任

(2) 注册会计师的责任

①遵守职业道德规范

②遵守质量控制准则

③遵守审计准则

④合理运用职业判断

⑤保持职业怀疑态度

（3）两种责任不能相互取代

3.财务报表循环

（1）财务报表审计的循环法

（2）循环的划分及其相互关系

4.确定具体审计目标

（1）被审计单位管理层的认定

①与各类交易和事项相关的认定

②与期末账户余额相关的认定

③与列报相关的认定

（2）具体审计目标

①与各类交易和事项相关的审计目标

②与期末账户余额相关的审计目标

③与列报相关的审计目标

5.审计过程与审计目标的实现

（1）接受业务委托

（2）计划审计工作

（3）实施风险评估程序

（4）实施控制测试和和实质性程序

（5）完成审计工作和编制审计报告

（七）审计证据与审计工作底稿

1.审计证据

（1）审计证据的含义

（2）审计证据的充分性和适当性

①审计证据的充分性

②审计证据的适当性

（3）获取审计证据的审计程序

① 检查记录或文件

②检查有形资产

③观察

④询问

⑤函证

⑥重新计算

⑦重新执行

⑧分析程序

（4）分析程序

①分析程序的目的

②用作风险评估程序

③用作实质性程序

④用于总体复核

2.审计工作底稿

（1）审计工作底稿的含义和编制目的

①审计工作底稿的含义

②编制审计工作底稿的目的

（2）审计工作底稿的内容

（3）编制审计工作底稿的总体要求

（4）审计工作底稿的格式、要素和范围

①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

②审计工作底稿的要素

③审计过程记录

④审计结论

⑤审计标识及其说明

⑥索引号及编号

⑦编制人员和复核人员及日期

（5）审计工作底稿的归档

①审计工作底稿归档工作的性质

②审计工作底稿归档的期限

③审计工作底稿归档后的变动

④审计工作底稿的保存期限

（八）计划审计工作

1. 初步业务活动

（1）审计业务约定书的定义和作用

（2）签订审计业务约定书之前应做的工作

①明确审计业务的性质和范围

②初步了解被审计单位的基本情况

③会计师事务所评价专业胜任能力

④商定审计收费

⑤明确被审计单位应协助的工作

（3）审计业务约定书的内容

①审计业务约定书的基本内容

②审计业务约定书的特殊考虑

2.总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略

①审计范围

②报告目标、时间安排及所需沟通

③审计方向

（2）具体审计计划

①总体审计策略和具体审计计划之间的关系

②具体审计计划包括的内容

（3）审计过程中对计划的更改

（4）指导、监督与复核

（5）对计划审计工作的记录

①记录的内容

②记录的形式和范围

（6）与管理层和治理层的沟通

3.审计重要性

（1）重要性的含义

（2）重要性与审计风险的关系

（3）计划审计工作时对重要性的评估

①确定计划的重要性水平时应考虑的因素

②从数量方面考虑重要性

（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整

（5）评价错报的影响

①尚未更正错报的汇总数

②评价尚未更正错报的汇总数的影响

③从性质方面考虑重要性

4.审计风险

（1）重大错报风险

①两个层次的重大错报风险

②固有风险和控制风险

（2）检查风险

（3）检查风险与重大错报风险的反向关系

（九）风险评估

1.风险评估概述

（1）出台审计风险准则的背景

（2）审计风险准则体现出的重大变化

（3）对风险评估的总体要求

2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（1）风险评估程序和信息来源

①风险评估程序

②其他审计程序和信息来源

（2）项目组内部的讨论

①讨论的目标

②讨论的内容

③参与讨论的人员

④讨论的时间和方式

3.了解被审计单位及其环境

（1）总体要求

（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

①行业状况

②法律环境及监管环境

③其他外部因素

④了解的重点和程度

（3）被审计单位的性质

①所有权结构

②治理结构

③组织结构

④经营活动

⑤投资活动

⑥筹资活动

（4）被审计单位对会计政策的选择和运用

①重要项目的会计政策和行业惯例

②重大和异常交易的会计处理方法

③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

④会计政策的变更

⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度

（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

①目标、战略与经营风险

②经营风险对重大错报风险的影响

③被审计单位的风险评估过程

④对小型被审计单位的考虑

（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价

①了解的主要方面

②关注内部财务业绩衡量的结果

③考虑财务业绩衡量指标的可靠性

④对小型被审计单位的考虑

4.了解被审计单位的内部控制

（1）内部控制的含义和要素

（2）与审计相关的控制

①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

②其他与审计相关的控制

（3）对内部控制了解的深度

①评价控制的设计

②获取控制设计和执行的审计证据

③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

（4）内部控制的人工和自动化成分

①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响

②信息技术的优势及相关内部控制风险

③人工控制的适用范围及相关内部控制风险

（5）内部控制的局限性

①内部控制的固有局限性

②对小型被审计单位的考虑

（6）控制环境

①控制环境的含义

②对诚信和道德价值观念的沟通与落实

③对胜任能力的重视

④治理层的参与程度

⑤管理层的理念和经营风格

⑥组织结构及职权与责任的分配

⑦人力资源政策与实务

（7）被审计单位的风险评估过程

①被审计单位的风险评估过程的含义

②对风险评估过程的了解

③对小型被审计单位的考虑

（8）信息系统与沟通

①与财务报告相关的信息系统的含义

②对与财务报告相关的信息系统的了解

③与财务报告相关的沟通的含义

④对与财务报告相关的沟通的了解

⑤对小型被审计单位的考虑

（9）控制活动

①相关的控制活动的含义

②对控制活动的了解

③对小型被审计单位的考虑

（10）对控制的监督

①对控制的监督的含义

②了解对内部控制的监督

③对小型被审计单位的考虑

（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结

（12）在业务流程层面了解内部控制

①确定重要业务流程和重要交易类别

②了解重要交易流程，并进行记录

③确定可能发生错报的环节

④识别和了解相关控制

⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

⑥初步评价和风险评估

⑦对财务报告流程的了解

5.评估重大错报风险

（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

①识别和评估重大错报风险的审计程序

②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况

③识别两个层次的重大错报风险

④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响

⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响

⑥考虑财务报表的可审计性

（2）需要特别考虑的重大错报风险

①特别风险的含义

②确定特别风险时应考虑的事项

③非常规交易和判断事项导致的特别风险

④考虑与特别风险相关的控制

（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

（4）对风险评估的修正

6.与治理层和管理层的沟通

（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通

（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通

7.审计工作记录

（1）记录的内容

（2）记录的方式

（十）风险应对

1.风险应对概述

2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

（2）增加审计程序不可预见性的方法

（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响

3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（1）进一步审计程序的含义和要求

①进一步审计程序的含义

②设计进一步审计程序时考虑的因素

（2）进一步审计程序的性质

①进一步审计程序的性质的含义

②进一步审计程序的性质的选择

（3）进一步审计程序的时间

①进一步审计程序的时间的含义

②进一步审计程序的时间的选择

（4）进一步审计程序的范围

①进一步审计程序的范围的含义

②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素

4.控制测试

（1）控制测试的含义和要求

① 控制测试的含义

② 控制测试的要求

（2）控制测试的性质

①控制测试的性质的含义

②确定控制测试的性质时的要求

③实施控制测试时对双重目的的实现

④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

（3）控制测试的时间

①控制测试的时间的含义

②如何考虑期中审计证据

③如何考虑以前审计获取的审计证据

（4）控制测试的范围

①确定控制测试范围的考虑因素

②对自动化控制的测试范围的特别考虑

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