2. 如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）

参考答案：×

答案解析： 新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。

试题点评：本题属于是新审计准则中的一段原文的考核，《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。我们现在学习《审计》过程中，由于时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大的帮助的。网校模拟（五）判断１；模拟（四）单选1（３）中均有涉及。

3. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）

参考答案：√

答案解析： 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。 37 Z1"lE|% ( 贵州 学 习 网 财会考试注册会计师考试 )37 Z1"lE|%hTTp://wWw.gZu521.cOm

试题点评：本题同样属于是准则中的原文规定。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。我们现在学习《审计》过程中，由于时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大的帮助的。

4. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）

参考答案：×

答案解析： 注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。

试题点评：本题考核的内容是期后事项的内容。审计期后事项分为三个阶段的事项，每个阶段的注册会计师的责任是不同。这个教材和老师的授课中有明确的讲解和说明，相信大家应该是不会答错的。

5. 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）

参考答案：√

答案解析： 在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此，准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

试题点评： 本题考核的是舞弊导致中评估重大错报风险的内容，在网校梦想成真应试指南95页判断13题已有涉及。

先为大家提供考题中的主观题目，大家可以先讨论一下，我们整理后会将我们的参考答案贴出，我们再一起讨论

四、简答题（本题型共4题，每题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

2．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

a．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

b．所有应当记录的采购交易均已记录。

c．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。

d．采购交易已记录于恰当的账户。

e．采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质性程序

f．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

g．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

h．从购货发票追查至采购明细账。

i．从验收单追查至采购明细账。

j．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。

k．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

l．追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。

4.abc会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是c注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，c注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员d发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员e提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。c注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。c注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。

要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出abc会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

本文共9页：第 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 页