4.在了解戊公司内部控制时，e注册会计师通常采用的程序有（　）。 nPQ6DT1}
9YY.ry(本 文来 源于 我 的学 习网财会考试注册会计师考试 htTP://WWw.GZu521.COm]nPQ6DT1}
9YY.ry

a. 查阅内部控制手册

b. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

c. 重新执行某项控制

d. 现场观察某项控制的运行

参考答案：abd

答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

试题点评：本题考核的内容属于是了解内部控制的常用审计程序，这样的题目属于是常考的题目，同时也是注册会计师利用职业判断选择恰当的审计程序能力的考核，所以是非常重要的内容。网校徐永涛老师习题班第9章多选题第3和第4题；习题班练习中心单选第1题；模拟（三）单选４（３）中均有涉及。

（二）f注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，f注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。

a.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

b.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

c.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

d.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

参考答案：abcd

答案解析： a、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

试题点评：本题考核的要点是控制测试的内容，属于是审计中的基本原理，这个题目也是需要我们自己总结后掌握的，所以再次强调“总结”对于审计的学习是非常重要的。网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题２（1）；徐永涛老师习题班第10章多选6；徐永涛老师冲刺班第10章考点五；梦想成真应试指南87页多选第10题。

6. 在确定控制测试的范围时，f注册会计师通常考虑的因素有（　）。

a. 总体变异性

b. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

c. 控制的预期偏差

d. 控制的执行频率

参考答案：bcd

答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。

试题点评：本题考核的是控制测试范围的内容。教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校习题班练习中心多选第9题；徐永涛老师冲刺班第10章考点九；梦想成真应试指南87页多选第12题。

7.假设f注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，f注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

a. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

b. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

c. 测试已公司对控制的监督

d. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

参考答案：ab

答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

试题点评：本题考核的是控制测试的时间的内容，教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第２；徐永涛老师冲刺班第10章考点七；梦想成真应试指南多选16中涉及。

8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。f注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。

a. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性

b. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

c. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

d. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

参考答案：abd

答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

试题点评：本题考核的是

（三）g注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，g注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。