项目	金额（万元）
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用?xh&85\eCYAhM(.( q [转 贴 于 我 的 学 习 网 财会考试会计职称考试 HTtp://wwW.gzU521.coM)?xh&85\eCYAhM(.( q
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额

要求：（1）根据资料（2），编制甲公司20×7年12月份相关会计分录；
　　①12月1日，甲公司采用分期收款方式向y公司销售a产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出a产品当日收取价款2 100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20× 8年12月1日。甲公司a产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。
　　甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
【答案】
　　（1）①12月1日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　2 100
　　　　长期应收款　　　　　　　　　　　　3 750
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　4 591.25
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　 850
　　　　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　 408.75
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　4 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4 000
　　12月31日
　　借：未实现融资收益　　　　　　　　　　16.71
　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　16.71[（3 750－408.75）×6%×1/12]
　　②12月1日，甲公司与m公司签订合同，向m公司销售b产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售b产品购回。甲公司b产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出b产品，开具增值税专用发票，并收到m公司支付的款项。
　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

　　【答案】
　　②借：银行存款　　　　　　　　　　　　2 340
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　1 550
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　340
　　　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　450
　　12月31日：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　25（100/4）
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　 25
　　③12月5日，甲公司向x公司销售一批e产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司e产品的成本为750万元。
　　12月18日，甲公司收到x公司支付的货款。

　　【答案】
　　③借：应收账款　　　　　　　　　　　　1 170
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1 000
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　750
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 750
　　12月18日收到货款：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 160
　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　 10（1 000×1%）
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 1 170
　　④12月10日，甲公司与w公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向w公司销售c产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定w 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司c产品的成本为600万元。
　　12月25日，甲公司将c产品运抵w公司（甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25目c产品安装调试完毕并经w公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到c公司支付的全部合同价款）。

　　【答案】
　　④借：发出商品　　　　　　　　　　　　600
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　600
　　⑤12月20日，甲公司与s公司签订合同。合同约定：甲公司接受s公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
　　 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　【答案】
　　⑤借：劳务成本　　　　　　　　　　　　 10
　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 　　10
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 10
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 10
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 10
　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　 10
　　⑥12月28日，甲公司与k公司签订合同。合同约定：甲公司向k公司销售d产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺k公司在两个月内对d产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
　　12月31日，甲公司发出d产品，开具增值税专用发票，并收到k公司支付的货款。由于d产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司d产品的成本为350万元。

　　【答案】
　　⑥借：银行存款　　　　　　　　　　　　　585
　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 85
　　　　　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　500
　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　350
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　350
　　（2）根据资料（3），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正；
　　①经董事会批准，自20×7年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×6年12月31日未计提减值准备。
　　甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　 55
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　 　　55

　　【答案】
　　①借：管理费用　　　　　　　　　 68.75
　　　　　贷：累计折旧 　　　　　　　 　 68.75[（600－600÷10）÷4÷12×11－55]
　　②20×7年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，g公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。
　　甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：
　　借：无形资产　　　　　　　　　　1 800
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 800
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　150
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　150

　　【答案】
　　②借：累计摊销　　　　　　　　　　　60
　　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　60[150－（1 800－1 260）÷5÷12×10]
　　③20×7年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售f产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧f产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。甲公司已将差价款485万元存入银行。
　　甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　485
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　400
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　350
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　350
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　100