【答案】（4）编制2008年有关债权债务的抵销分录
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　800
　　借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　 20
　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　 　　20 （200×10%）
　　借：应收账款——坏账准备 　　　　　　　　　70
　　　　贷：资产减值损失 　　　　　　　　　　　　　70 （600×10%＋200×15%－20）
　　要求：（5）编制2008年有关a产品的抵销分录。
　　（3）2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的a产品10件，其账面成本为70万元。
　　该a产品系2007年度从乙公司购入。2007年度，甲公司从乙公司累计购入a产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司a产品的销售成本为每件5万元。2007年12月31日，甲公司从乙公司购入的a产品中尚有90件未对外出售 　　

（5）2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的c产品80件，其账面成本为240万元。
c产品系2008年度从甲公司购入。2008年度，乙公司从甲公司累计购入c产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司c产品的销售成本为每件2万元。

　　【答案】（7）编制2008年有关c产品的抵销分录
　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　600 （3×200）
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　600
　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　 80 [（3-2）×80]
　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　 80
　　要求：（8）编制2008年有关固定资产的抵销分录。
　　（6）2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台d设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台d设备。两台d设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入d设备后，作为管理用固定资产，每台d设备的入账价值为70.2万元，d设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司d设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。
　　2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台d设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。 　　

【答案】（8）编制2008年有关固定资产的抵销分录
　　借：未分配利润——期初　　　　　　30 [（60-45）×2]
　　　　贷：固定资产 　　　　　　 　　　　15
　　　　　　营业外收入 　　　　　 　　　　15
　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　 1 （15÷5×4/12）
　　　　营业外收入　　　　　　　　　　 1
　　　　贷：未分配利润——期初　　　　 　　2
　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　 3
　　　　营业外收入　　　　　　　　　　 2（15÷5×8/12）
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　 5
　　要求：（9）编制2008年有关无形资产的抵销分录。
　　（7）2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2007年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2004年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。

　　【答案】（9）编制2008年有关无形资产的抵销分录：
　　借：营业外收入　　　　　　　　　1140（1200－60）
　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　1140
　　借：无形资产——累计摊销　　 　142.5（1140÷6×9/12）
　　　　贷：管理费用 　　　　　　　　　142.5

4.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
　　（1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）：　　

项　目	1至11月份累计数
一、营业收入	125 000
减：营业成本	95 000
营业税金及附加	450
销售费用 K|C7v?=Z^CT8Bs)[ 本_资_料_来_源_于_贵_州_学_习_网 财会考试会计职称考试 Http://wwW.gzU521.coM )K|C7v?=Z^CT8Bs)	6 800
管理费用	10 600
财务费用	1 500
资产减值损失	800
加：公允价值变动收益	o
投资收益	o
二、营业利润	9 850
加：营业外收入	100
减：营业外支出	o
三、利润总额	9 950

 

　　（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
　　①12月1日，甲公司采用分期收款方式向y公司销售a产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出a产品当日收取价款2 100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20× 8年12月1日。甲公司a产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。
　　甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
　　②12月1日，甲公司与m公司签订合同，向m公司销售b产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2 100万元将所售b产品购回。甲公司b产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出b产品，开具增值税专用发票，并收到m公司支付的款项。
　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
　　③12月5日，甲公司向x公司销售一批e产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司e产品的成本为750万元。
　　12月18日，甲公司收到x公司支付的货款。
　　④12月10日，甲公司与w公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向w公司销售c产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定w 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司c产品的成本为600万元。
　　12月25日，甲公司将c产品运抵w公司（甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25目c产品安装调试完毕并经w公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到c公司支付的全部合同价款）。
　　⑤12月20日，甲公司与s公司签订合同。合同约定：甲公司接受s公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
　　至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
　　⑥12月28日，甲公司与k公司签订合同。合同约定：甲公司向k公司销售d产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺k公司在两个月内对d产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
　　12月31日，甲公司发出d产品，开具增值税专用发票，并收到k公司支付的货款。由于d产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司d产品的成本为350万元。
　　（3）12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司20×7年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：
　　①经董事会批准，自20×7年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×6年12月31日未计提减值准备。
　　甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　55
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　55
　　②20×7年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，g公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。
　　甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：
　　借：无形资产　　　　　　　　　　1 800
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 800
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　150
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　150
　　③20×7年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售f产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧f产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。甲公司已将差价款485万元存入银行。
　　甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　485
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　400
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 85
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　350
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　350
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　100
　　④20×7年11月1日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与q公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：甲公司从q公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。
　　甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。
　　（4）20×8年1至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下：
　　①20×8年1月15日，x公司就20×7年12月购入的e产品（见资料（2） ③）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意x公司全部退货。
　　20×8年1月18日，甲公司收到x公司退回的e产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1 160万元。
　　x公司退回的e产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
　　②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给k公司的d产品（见资料
　　（2）⑥）无条件退货期限届满。k公司对d产品的质量和性能表示满意。
　　③20×8年3月12日，法院对n公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿n公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
　　该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被n公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。
　　（5）除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1 000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。