1.乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司20×1年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下：
　　（1）20×1年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
　　（2）20×1年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
　　（3）20×1年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。
　　（4）20×2年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
　　乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。
　　已知部分时间价值系数如下：　　

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5%的复利现值系数	0.9524	0.9070	0.8638	0.8227	0.7835

 （5）20×3年1 月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
　　（6）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
　　（7）20×3年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。20×3年12月31日，该生产线未发生减值。
　　（8）20×4年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定20×4年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。
　　要求：（答案中的金额单位用万元表示）
　　（1）编制20×1年12月1日购入该生产线的会计分录。
　　（2）编制20×1年12月安装该生产线的会计分录。
　　（3）编制20×1年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
　　（4）计算20×2年度该生产线计提的折旧额。
　　（5）计算20×2年12月31日该生产线的可收回金额。
　　（6）计算20×2年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
　　（7）计算20×3年度该生产线改良前计提的折旧额。
　　（8）编制20×3年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
　　（9）计算20×3年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
　　（10）计算20×3年度该生产线改良后计提的折旧额。
　　（11）编制20×4年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
　　要求：（1）编制20×1年12月1日购入该生产线的会计分录。
　　（1）20×1年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

　　【答案】
　　（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1172.5
　　　 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1172.5 　　

要求：（2）编制20×1年12月安装该生产线的会计分录。
　　（2）20×1年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

　　【答案】
　　（2）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　16.7
　　　　　 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　　　　 　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　1.7
　　　　　　　　 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　要求：（3）编制20×1年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
　　（3）20×1年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

　　【答案】
　　（3）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2
　　 　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2
　　要求：（4）计算20×2年度该生产线计提的折旧额。

　　【答案】
　　（4）20×2年折旧额＝（1189.2－13.2）/6＝196（万元）
　　要求：（5）计算20×2年12月31日该生产线的可收回金额。
　　（4）20×2年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。

　　已知部分时间价值系数如下：　　

	1年VPTlU!&Mgc-KUAv@[ 此文转贴于我的学习网财会考试会计职称考试 http://www.Gzu521.com]VPTlU!&Mgc-KUAv@	2年	3年	4年	5年
5%的复利现值系数	0.9524	0.9070	0.8638	0.8227	0.7835

 

【答案】
　　（5）未来现金流量现值
　　＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
　　＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
　　＝807.56（万元）
　　要求：（6）计算20×2年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　【答案】
　　（6）应计提减值准备金额＝（1189.2－196）－807.56＝185.64（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　185.64
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　185.64 　　

要求：（7）计算20×3年度该生产线改良前计提的折旧额。
　　（5）20×3年1 月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。
　　（6）20×3年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

　　【答案】
　　（7）20×3年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）
　　要求：（8）编制20×3年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　【答案】
　　（8）借：在建工程　　　　　　　　　　　　728.06
　　　　　　 累计折旧　　　　　　　　　　　　 275.5
　　　　 　　固定资产减值准备　　　　　　　　185.64
　　　　　　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　1189.2
　　要求：（9）计算20×3年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
　　（7）20×3年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。20×3年12月31日，该生产线未发生减值。

　　【答案】
　　（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元） 　　

要求：（10）计算20×3年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　【答案】
　　（10）20×3年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）
　　要求：（11）编制20×4年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
　　（8）20×4年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定20×4年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

　　【答案】
　　（11）20×4年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　780.2
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 70
　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　850.2
　　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　900
　　 　 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　800
　　 　　　 营业外收入——债务重组利得　　　　　　100 　　

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　19.8
　　　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　　　19.8

2.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
　　甲公司20×4年度所得税汇算清缴于20×5年2月28日完成，在此之前发生的20×4年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×4年度财务报告于20×5年3月31日经董事会批准对外报出。
　　20×5年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
　　（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×5年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
　　（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
　　（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20×4年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
　　（4）3月5日，甲公司发现20×4年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×4年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（假定不考虑所得税影响）
　　（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
　　（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×4年12月31日资产负债表相关项目。
　　要求：
　　（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
　　（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
　　（3）填列甲公司20×4年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“－”表示）。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）