章 节

2007年教材 VCOmf7h]CF_DA y&-K [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试注册税务师考试 http://Www.gzU521.com ] VCOmf7h]CF_DA y&-K

2008年教材

位  置

内 容

位  置

内  容

第一章

p1

新增“一、注册税务师的概念”、“二、注册税务师的服务范围”

p2

税务代理的基本特征

p1 ~p2

修改为：“三、注册税务师行业的特点”

p2 ~p3

税务代理的基本原则

p2 ~p3

修改为：“四、注册税务师的执业原则”

p1LK,AZ~^[P
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{AGCZN

代理的内涵及税务代理的概念

p3

五、税务代理的含义（简化，删除代理的具体特点）

p5~p6

p5倒数第三行~p6第五行

整段删除“1994年以来~规范发展税务代理”

p7

第二段～第四段为新增内容

p7

新增四、注册税务师行业未来发展的指导思想及总体目标；五、注册税务师行业未来发展应坚持的原则

p5 21行

（二）1988年起，国家税务总局在全国……

p6

（二）下面第1行删除了“国家税务总局”

p7

考试的条件

p8

新增（7）在全国实行专业技术资格考试前……

p8第6~ 9行

国家税务总局负责～对考试进行检查、监督和指导。

p9

删除

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新增“3、考试周期”

p8第20行~p9第1行

（二）注册税务师的注册登记制度删除“1.申请执业备案者，必须同时具备下列条件~p9将不予办理注册登记。”

p8第10行

（二）注册税务师的注册登记制度

p9第12行

（二）注册税务师的备案制度

p10 18 ~20行

由于我国税务代理刚刚起步~以利于贯彻执行

删除

第二章

p21

p21

第15、16行新增“各地税务机关……分析。”

p21~p23

新增：（五）纳税评估方法

（六）评估结果的处理

p21倒数第2行

最后：“在整个……地位”

删除这一句

p29第18行

6、“并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金”

p31第9行O!-di2EXwe2!)JKSx [此资料转贴于学习网财会考试注册税务师考试 ]http://www.Gzu521.ComO!-di2EXwe2!)JKSx

“罚金”改为“罚款”

第三章

p41第15行

（1）根据该公司“外经贸委批准证书”和“海关出口报关登记手册”

p43

删除：根据该公司“外经贸委批准证书”和“海关出口报关登记手册”，

第四章

第五章

p56

第6行，“2人或5人以下”

p58

改为“2人以上，5人以下”

p66

16行“业主权益合计：141475.89

p68

“业主权益合计：141293.08

第六章

p68第4行~5行

“补贴收入”、“应收补贴款”等科目

p70第4行~5行

改为：“营业外收入”、“其他应收款——应收补贴款（增值税）”等科目

p68倒数第6行

2. “已交税费”专栏

p70倒数第6行

改为：2.“已交税金”专栏

p68倒数第4行

3.贷记“补贴收入”科目

p70倒数第4行

改为：贷记“营业外收入”科目

p73第22行

八、“应收账款——应收出口退税款”科目

p75第23行

八、“其他应收款——应收出口退税款”科目

p75第7行

贷记“待转资产价值”等科目

p77第8行 K!i09m7")e-/O[ 本_资_料_来_源_于_贵_州_学_习_网 财会考试注册税务师考试 Http://wwW.gzU521.coM )K!i09m7")e-/O

贷记“实收资本”、“股本”等科目

p75第17行~18行

（3）……，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“待转资产价值”科目

p77第18行~19行

改为：（3）……，将接受捐赠的非货币性资产的含税价值扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目

p75第25行~26行

［例6-5］

贷：资本公积——其他资本公积81525.60

递延所得税负债40154.40

p77第26行

［例6-5］

借：固定资产117000

低值易耗品4000

应交税费——应交增值税（进项税额）680

贷：营业外收入121680

p79

第2行：借记“应付福利费”

p81

第2行：借记：“应付职工薪酬”

p79第23行~25行

［例6-16］

借：其他应付款2000

贷：其他业务收入2000

借；其他业务成本290.6

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）290.6

p81第24行~25行

［例6-16］

借：其他应付款2000

贷：其他业务收入1709.4

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 8Sa
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p80倒数第3行

但在会计上，投资不能作为销售处理。

p82倒数第3行

根据新会计准则的规定，在会计上也应确认收入，按照销售处理。

p81第10~15行

（二）第2段第6行目前，资金管理~“应交税费——应交消费税”科目。

p83第10~11行

改为：根据新会计准则规定，用于非应税及视同销售行为可按成本转账，不确认收入；其他视同销售行为一律确认收入。

p81倒数第10行

3.……；这部分押金收入应缴纳的消费税应相应记入“其他业务成本”

p83倒数第14行

3.……；这部分押金收入应缴纳的消费税应相应记入“营业税金及附加”

p83第2行

应当自海关填发税款书的次日起7日内

p84倒数第2行

“7日”改为“15日”

p83第24行~第30行

（二）中：在出售无形资产时～借记“其他业务成本”科目，贷记“无形资产”科目

p85第20行~第31行

修改：企业将无形资产出售，表明～摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目，贷记“无形资产”科目

p86 14和27行

（1）中第2笔分录和③第1笔分录中的“借：产成品”

p88 14和27行

（1）中第2笔分录和③第1笔分录中的“借：产成品”改为“借：库存商品”

p91第18行、第21行~22行

［例6-23］题目中“增值税进项税额212500元，价格合计1462500元”……

借：物资采购1250000

应交税费——应交增值税（进项税额）212500

贷：银行存款1212500

应交税费——应交资源税250000

p93第18行、第21行~22行

［例6-23］题目中“增值税进项税额162500元，价格合计1412500元”……

借：物资采购1250000

应交税费——应交增值税（进项税额）162500

贷：银行存款1162500

应交税费——应交资源税250000

p92倒数第12行~倒数第10行

（三）城市维护建设税的核算下面这一段

p94倒数第12行

删除“为了加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。”删除（三）下面这一段的第三行中“其他业务支出”

p99第13行~14行，第16行~18行

［例6-27］企业作账如下

借：物资采购10000

营业费用——运费930

应交税费——应交增值税（进项税额）1770

贷：银行存款12700

实际入库商品：

借：库存商品9000

贷：物资采购9000/F?x_,:eub8w0wFo(本 文来 源于 我 的学 习网财会考试注册税务师考试 htTP://WWw.GZu521.COm]/F?x_,:eub8w0wFo

毁损商品：

借：待处理财产损溢1170

贷：物资采购1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

p101第8行~9行；第11行~13行

［例6-27］企业作账如下

借：物资采购10930

应交税费——应交增值税（进项税额）1770

贷：银行存款12700

实际入库商品：

借：库存商品9837

贷：物资采购9837

毁损商品：

借：待处理财产损溢1270

贷：物资采购1093

应交税费——应交增值税（进项税额转出）177

第七章

p104

倒数第8行~p105第3行

删除①~④内容

p105

第二段（5）

p106

倒数第二段第（5）点内容，整段变化

p105第22行~23行

4.进项税额抵扣的相关规定自2003年3月1日起~遵守如下规定：

p107第22行~24行

删除“自2003年3月1日起~遵守如下规定：”新增（3）纳税人取得的21003年10月31日~未报送的其进项税额不得抵扣

p106

公式位置调整

p108

免抵退税不得免征和抵扣税计算公式由第4点调整到第1点。

p111

17栏，17=12+132-14+15+16

p113

“+15”改为“-15”

p113

增值税纳税申报表附列资料（表一）

p115

“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”下增加了一行“项目、栏次、6%征收率、4%征收率、小计”

p114

增值税纳税申报表附列资料

p116

增加了一行“三、待抵扣进项税额”

p129第10行

一般贷款业务的营业税额为贷款利息收入

p130第18行

其中：“营业税额”改为“营业额”

p1305SaZ~ww}YPBDYfxOu[此 资 料 转 贴 于 学 习 网 财会考试注册税务师考试HtTp://WwW.GzU521.CoM]5SaZ~ww}YPBDYfxOu

［例7-1］2006年

p131

改为：2007年

p131

［例7-2］2006年

p132

改为：2007年

p132倒数第1行

最后1行：根据例7-2的资料，填表如表7-9、表7-10、表7-11所示

p133倒数第1行

最后1行：根据7-1的资料，填表如表7-7~表7-9所示

p133～p136

表7-9、表7-10、表7-11

p134～137

改为表7-7、表7-8、表7-9

各表中税款所属时间；由2006年改为2007年

第八章

p138第15行~p140倒数第3行

（一）最后一句“由税务代理机构对企业的应税所得额进行检查，出具《企业所得税查账鉴证报告》”一直到140页倒数第三行例题

全部删除

p138～p139

新增：（二）境外所得抵免税额的计算

（三）境内投资所得抵免税额的计算

p142

表8-1第一部分：收入总额

p141

改为：收入总额扣除项目

p151

表8-4第1行，一、收入总额中的 2  财政补助收入

p150

改为：

第2行：财政补助收入

p167第11、13、22、26、28行

1.……：金额等于附表十二

2.……：金额等于附表十一

6.……，附表十四

7.……，附表十四

p166第11、13、22、26、28行

“附表第十二”改为“附表十一”

“附表第十一”改为“附表十”

将第6、第7点中三处“附表十四”改为“附表十三”

p169第5行

第5行：主表第16行“弥补以前年度亏损额”

p168第5行

“第16行”改为“第17行”

p170

表第24行：6.经济特区、上海浦东新区低税率x* v*TZ1/dAfgM? ( 贵州 学 习 网 财会考试注册税务师考试 )x* v*TZ1/dAfgM?hTTp://wWw.gZu521.cOm

p169

表第24行：天津滨海新区的高新技术企业

p170

新增表第65行：四、经济特区、上海浦东新区低税率

p177

p176

增加表第8行：其中：批准的工效挂钩工效总额     原表中第8~14行依次改为第9~15行

p179

p178

增加表第7列：计入其他

p186

［例8-4］

p185

改为［例8-1］

p187

［例8-5］

p186

改为［例8-2］

p189第20行

3.《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（b类）

p188第20行

3.“季度”改为“年度 ”

p196

新增：第三节

p198第1行~3行

第1行：它是以纳税人每月取得的～扣除的金额为1600（或4800元）

p202第4~5行

修改：从2006年1月1日起，它以纳税人每月取得的工资薪金收入扣除1600元（或4000元）后的余额为应税所得，根据九级超额累进税率，计算其应纳所得税额

p198

［例8-6］~［例8-9］

p202

依次改为［例8-3］~［例8-6］

p200第3行~4行

第2段：（1）投资者的费用扣除标准~投资者的工资不得在税前直接扣除

p204第4行~5行

第3段：（1）投资者的工资不得在税前扣除。自2006年1月1日起投资者的费用扣除标准为19200元/年

p201第6行

第6行：根据具体的计税方法，严格按规范程序操作。

p205第6行

第6行：注册税务师应严格按规范程序操作

p202第8行~11行

“三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法”下面这一段

p206第7行~10行

“个人所得税月份申报表”改为“个人所得税纳税申报表”；

“个人所得税年度申报表”改为

“个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）”；

p202第13~p203第6行

删除旧教材p202“（一）个人所得税月份申报表”~p203第1、段删除旧教材表8-27、表8-28及相关填表说明

p206~p211

新增表8-27、表8-28及相关填表说明

p221

表第2行增加：20000000

第九章

第十章

p233

24行贷：库存产品

p240

改为：库存商品

第十一章

p244第2行

第2行：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

p251第2行

第2行：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）×所购货物适用的增值税税率

p246第17行~21行

（3）……购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款150000元，税额25500元，货款已付……。企业账务处理为：

借：……

贷：银行存款175500

p253第17行~22行

（3）……购进材料一批，尚未取得增值税专用发票，按照企业自制出库单据上注明价款150000元。税额25500元，货款未付……。企业账务处理为：

借：……

贷：应付账款175500

p247第3行~p248第26行

第3行：①产品入库单；［例11-1］答案中，

①中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整210

②中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整25906

③中录分：

贷：应交税费——增值税检查调整25500

④中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整13600

⑤中分录：

贷：应交税费——增值税检查调整1700

⑦中分录：y1 ]??|Fz\F8~fd
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贷：应交税费——增值税检查调整3400

⑧中分录：

借：应交税费——增值税检查调整12886

第3行：①产品入库单、银行 退款的回执；［例11-1］答案中，

①中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）210

②中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25906

③中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25500

④中分录：

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13600

⑤中分录

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1700

⑦中分录：

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

⑧中分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12886

p252倒数第6行

倒数第6行：尚未付款验收入库

p259倒数第6行

倒数第6行：尚未收到合法扣税凭证、尚未付款验收入库

第十一章

p253第6行

对于外购生产用辅助材料尚未验收入库，

p260第6行

对于外购生产用辅助材料尚未取得合法凭证，已验收入库

p266倒数第4行：

新增：

具体规定为：粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫克。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。

p275第11~32行

新增第4段~第6段

p275第3行

［例11-15］……该项无形资产账面摊余价值为12万元……

（2）补做正确会计分录：

借：银行存款200000

贷：无形资产——××技术120000

应交税费——应交营业税10000

——应交城建税500

——教育费附加300

营业外收入——出售无形资产收益69200

方法二：

借：其他业务收入80000

贷：应交税费——应交营业税6000

——应交城建税300

——教育费附加180

其他业务成本4320

营业外收入——出售无形资产收益69200

p282倒数第18行~p283第15行

［例11-15］……该项无形资产账面摊余价值为24万元……

（2）补做正确会计分录：

借：银行存款200000

累计摊销120000

贷：无形资产——××技术240000

应交税费——应交营业税10000

——应交城建税500

——教育费附加300

营业外收入——处置非流动资产所得69200

方法二：

借：累计摊销120000

其他业务收入80000

贷：其他业务支出4320

无形资产120000

应交税费——应交营业税6000

——应交城建税300

——教育费附加180

营业外收入——处置非流动资产所得69200

p297倒数第19行

7.广告费用

最后一句新增：制药行业的广告旨列支标准改为25%

第十二章

p277第2行

标题“第一节……实务”

p285第2行

改成“第一节　内资企业所得税纳税审核代理实务”

p310倒数第7行

新增第三节

p308倒数第5行

倒数第5行：至2001年年底

p332第6行

第6行：至2005年年底

p309倒数第3行

倒数第3行：

25380+2000+646=28026

……

还应补缴个人所得税

28026-16930=11096（元）

p332倒数第3行

倒数第3行：

25380+2000+646=279067U%@|g3IMGA5eo2U[本文 来源 于我 的学习 网财会考试注册税务师考试 hTTp://wWW.gZU521.cOM )7U%@|g3IMGA5eo2U

……

还应补缴个人所得税

27906-16930=10976（元）

第十三章

p314第20行

第二节房产税、城镇土地使用税、车辆购置税纳税审核代理实务

p337第20行

删除了“车辆购置税”

第十三章

p317倒数14~20行

（4）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）51000

贷：应交税费——未交增值税51000

（5）

借：应交税费——应交增值税3500

——未交增值税51000

贷：银行存款54500

p340倒数14~20

（4）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）59500

贷：应交税费——未交增值税59500

（5）

借：应交税费——应交增值税3500

——未交增值税59500

贷：银行存款63000

p319倒数第7行

“如，……等。”

p342倒数第7行

删去。

第十四章

p325

例14－2

p348

［例14-1］

p326第6行

第2段最后1行：21日才向

p349第6~8行

第2段倒数第3行：21日未向新增：企业直接向该县人民法院~故人民法院不予受理。

第十四章

p329第14行

［例14-3］

p352第17行

［例14-2］

p330第17行

［例14-4］

p353第20行

［例14-3］

第十五章

p334第1行

第十五章代理涉税文书填报实务

p368第1行

第十六章注册税务师执业文书

第十五章

p334~p336

第一节涉税文书概述

一、涉税文书的种类

p368~p370

第一节注册税务师执业文书概述中：

1.新增了第1、2段表述内容；

2.新教材“一、涉税文书的种类”的内容，其他内容为新增内容；

3.新教材 “二、执业文书的基本要求”为旧教材中“三、涉税文书的基本要求”；

4.新教材“三，执业文书的特点”为旧教材中“四、（一）涉税文书的特点”，但原第3点“时间性”改为“时效性”；

5.新教材“四、执业文书的作用”对旧教材“四、（二）涉税文书的作用”进行了全面改写

第十六章

p371第1行~p377第16行

新增第二节涉税服务报告及第三节涉税鉴证报告

p336第7行

第二节代理填报涉税文书操作规范

p377第18行

改为“第四节代理填报涉税文书操作规范”，本节内容没有变化

p340

第十六章税务咨询与税务顾问

p357

这一章内容改到了第十五章税务咨询与税务顾问，只是章的顺序调整了，内容没有变化

第十六章

p352第16行~p355第10行

第二节税务代理的质量控制

p382第16行~p395第13行

改为“第二节税务师事务所的质量控制”

本节内容属于全面新增内容，旧教材内容全部删除了

第十七章

无