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二、多项选择题 1. 【正确答案】 ab 【答案解析】 本题考核不得提取折旧固定资产的规定。在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 【答疑编号12058】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 2. 【正确答案】 bcd 【答案解析】 本题考核税前不得扣除项目的规定。工商机关所处罚款属于行政性罚款，不允许在税前扣除；对外担保的支出属于与取得收入无关的支出，不得在税前扣除；销售商品给对方采购人的回扣属于违法支出，不得从税前扣除。 【答疑编号12059】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 3. 【正确答案】 ad 【答案解析】 本题考核在计算企业所得税时不得扣除项目。（1）购置、建造固定资产，属于资本性支出，不得在税前扣除；（2）非广告性赞助支出不得扣除，广告性赞助支出可以按照规定在税前扣除；（3）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，不得扣除。 【答疑编号12060】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 4. 【正确答案】 abcd 【答案解析】 本题考核收入总额的确定。根据规定，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利方面使用本企业商品的，或者将企业自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，以及以非货币资产抵偿债务，均应视同销售，确认销售收入。 【答疑编号12061】 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 5. 【正确答案】 bcd 【答案解析】 本题考核税前扣除的费用项目。税法规定外资企业职工的境外社会保险费不得在税前扣除。 【答疑编号12063】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 6. 【正确答案】 cd 【答案解析】 本题考核企业所得税纳税义务人身份的判断。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【答疑编号12064】 【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】 7. 【正确答案】 acd 【答案解析】 本题考核企业所得税的应税所得项目。财政拨款属于不征税收入，不是企业所得税的应税所得。 【答疑编号12065】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 8. 【正确答案】 abc 【答案解析】 本题考核企业所得税纳税义务人身份的判断。在中国境内无居所且居住不满一年的外籍人员为非居民纳税人。 【答疑编号12066】 【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】 9. 【正确答案】 abd 【答案解析】 本题考核个人所得税的应税项目。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。 【答疑编号12067】 【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】 10. 【正确答案】 abd 【答案解析】 本题考核个人所得税加成征收规定。个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式。 【答疑编号12068】 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 11. 【正确答案】 bd 【答案解析】 本题考核个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以收入计算所得额，没有费用扣除。 【答疑编号12069】 【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】 三、判断题 1. 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、外商投资企业和外国企业、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。 【答疑编号12070】 【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】 2. 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 【答疑编号12071】 【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】 3. 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核准予在企业所得税税前扣除的税金。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。契税和车辆购置税是作为购置资产的成本，分期作为折旧扣除，不得一次作为费用扣除。 【答疑编号12072】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 4. 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核税前扣除范围。银行按规定加收的罚息，允许在企业所得税税前扣除。 【答疑编号12073】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 5. 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核企业所得税准予扣除的项目。根据企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，准予在计算应纳税所得额时加计扣除。 【答疑编号12074】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】 6. 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核稿酬所得的个人所得税计算。根据规定，个人取得的稿酬所得可以减征30%的个人所得税，应纳个人所得税=10×(1－20%)×20%×(1－30％)=1.12(万元)。 【答疑编号12075】 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 7. 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核个人所得税中境内无住所的纳税人的有关规定。上述规定是正确的。 【答疑编号12076】 【该题针对“个人所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】 8. 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核偶然所得的个人所得税计算。根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳的个人所得税＝1000×20％＝200（元）。 【答疑编号12077】 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 9. 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核利息所得适用的个人所得税税率。储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 【答疑编号12078】 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 10. 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核个人所得税的申报缴纳。对储蓄存款利息所得征收个人所得税，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，实行代扣代缴。扣缴义务人在向储户结付利息时，依法代扣代缴税款。 【答疑编号12079】 【该题针对“个人所得税的纳税申报”知识点进行考核】 四、计算题 1. 【正确答案】 (1)该企业2008年度应纳税所得额 ①收入总额=产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=800＋40＋5=845（万元) ②准予扣除项目金额=产品销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋(营业外支出-滞纳金)＋除增值税外的其他税金＋其他准予扣除项目=430＋80＋20＋10＋(3-1)＋7.20＋23 =572.20(万元) ③该企业2008年度应纳税所得额 =收入总额-准予扣除项目金额=845-572.20=272.80(万元) (2)该企业2006年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=272.80×25％=68.2(万元)。 【答疑编号12080】 【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”,“企业所得税应纳税额计算”知识点进行考核】 2. 【正确答案】 (1)工资收入未超过1600元，不缴纳个人所得税。 (2)特许权使用费应纳的个人所得税 =50000×(1－20％)×20％=8000(元) (3)稿酬所得应纳的个人所得税 =12000×(1－20％)×20％×(1－30％) =1344(元) (4)省政府颁发的科技发明奖20000元免税。 张某2006年应纳个人所得税税款9344元 (8000＋1344)，应补缴个人所得税税款9344元。 【答疑编号12082】 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 五、综合题 1. 【正确答案】 （1）以下项目计算错误，应予调整 ①固定资产全额扣除错误 本年允许扣除的折旧额＝（80－4）÷（5×12）×10＝12.67（万元） 调增应纳税所得额＝80－12.67＝67.33（万元） ②财政拨款并入应纳税所得额错误 财政拨款为不征税的收入 调减应纳税所得额60万元 ③赞助支出扣除错误 赞助支出为不得扣除项目 调增应纳税所得额120万元 （2）调整后应纳税所得额＝1050+67.33-60+120＝1177.33（万元） 全年应缴纳所得税＝1177.33×25%＝294.33（万元） 年终应补缴所得税＝294.33－262.5＝31.83（万元）  |
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