1.个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。（  ）

2.
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20％的税率征收企业所得税。（    ）

3.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。（    ）

4.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在企业所得税税前扣除。（ ）

5.外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。（    ）

6.张某2007年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1.12万元。（    ）

7.在我国境内无住所，但居住满一年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。（    ）

8.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（    ）

9.储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照20％的比例税率征收个人所得税。（   ）

10.对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。（  ）
四、计算题

1.2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金l万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.20万元。按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。
    要求：
(1)计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。     
(2)计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

2.税务机关对某研究所专家张某2006年度个人收入进行调查，经核实张某2006年l～l2月份个人所得情况如下：
     (1)每月取得工资收入l500元，l～12月份共计18000元；
     (2)5月份向某公司提供－项专有技术，－次取得特许权使用费50000元；
     (3)7月份出版－本专著，取得稿酬12000元；
     (4)9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元。
在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。
要求：计算张某2006年应补缴的个人所得税税款。
五、综合题

1.某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发现以下问题：
（1）本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，预计净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。
（2）本年6月收到财政拨款60万元，已经并入应纳税所得额。
（3）全年发生赞助支出120万元，已经从应纳税所得额中扣除。
要求：
（1）分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整？
（2）计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。

答案部分

一、单项选择题
1.
【正确答案】 a
【答案解析】 企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织（以下统称内资企业），包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。
【答疑编号12043】
【该题针对“企业所得税纳税人与征税范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 b
【答案解析】 （1）纳税人购买国债利息收入免税，购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额；（2）纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额；（3）纳税人取得的即征即退或者直接减免、先征后返的流转税，应计入应纳税所得额。
【答疑编号12044】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 d
【答案解析】 本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。
【答疑编号12045】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 b
【答案解析】 本题考核企业所得税不得扣除的项目。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
【答疑编号12046】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 b
【答案解析】 本题考核企业所得税准予扣除的项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，准予扣除的公益救济性捐赠限额是400*12％＝48万。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额＝400+5-48＝357（万元）。
【答疑编号12047】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 a
【答案解析】 本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。由于增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不准从收入总额中扣除。
【答疑编号12048】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 a
【答案解析】 准予扣除的捐赠限额＝5000×12％＝600万>100万，所以，通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2008年度应纳税所得额为5000-20＝4980（万元）。
【答疑编号12049】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 a
【答案解析】 本题考核预提所得税税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为20％。
【答疑编号12050】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 a
【答案解析】 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资公司是企业所得税的纳税义务人。
【答疑编号12051】
【该题针对“个人所得税纳税人和征税范围”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 b
【答案解析】 本题考核劳务报酬个人所得税的计算。一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额＝50000×（1-20％）×30％-2000＝10000（元）。
【答疑编号12052】
【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 c
【答案解析】 本题考核个人所得税的捐赠扣除规定。c选项只能按应纳税所得额的30％以内扣除。
【答疑编号12053】
【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 a
【答案解析】 本题考核个人所得税的征收规定。（1）偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；（2）稿酬所得按应纳税额减征30％；（3）储蓄存款利息所得属于个人所得税的征收范围；（4）个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息均不征税。
【答疑编号12054】
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 a
【答案解析】 本题考核超额累进税率。选项a适用于五级超额累进税率，选项b、c、d均适用于比例税率。
【答疑编号12056】
【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 b
【答案解析】 本题考核稿酬的个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝(3000+4000+5000)×(1－20%)×20%×(1－30%)＝1344(元)。
【答疑编号12057】
【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】