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四、综合题 1．甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％，所得税采用应付税款法核算。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2002年发生如下经济业务： （1）向乙公司销售a产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 （2）委托丙公司销售a产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批a产品全部售出。 （3）采用分期收款销售方式向丁公司销售b产品一批，售价80000元，产品成本45000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。 （4）收到乙公司a产品退货30件。该退货系甲公司2001年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的a产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。 （5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。 （6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。 （7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。 （8）计算应交所得税。 要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除"应交税金"科目外，其余科目可不写明细科目）。 （2）编制甲公司2002年度的利润表。 利润表 编制单位：甲公司 2002年度 单位：元 项 目 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 （l）编制会计分录 ①向乙公司销售a产品并结算销售成本： 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金--应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 ②委托丙公司代销a产品：发出商品时， 借：委托代销商品 30000 贷：库存商品 30000 收到代销清单时， 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金--应交增值税（销项税额） 8500 结转成本， 借：主营业务成木 30000 贷：委托代销商品 30000 ③分期收款方式销售b产品： 发出商品时， 借：分期收款发出商品 45000 贷：库存商品 45000 确认收入时， 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金--应交增值税（销项税额） 3400 结转成本， 借：主营业务成本 11250 贷：分期收款发出商品 11250 ④销售退回： 借：主营业务收入 6000 应交税金--应交增值税（销项税额） 1020 贷：银行存款 7020 借：库存商品 5250 贷；主营业务成本 5250 ⑤计提债券利息收入： 借：长期债权投资 2000 贷：投资收益 2000 ⑥计提借款利息和支付费用： 借：财务费用 3000 贷：长期借款 3000 借：管理费用 5000 营业费用 2000 贷：银行存款 7000 ⑦税金及附加： 借：主营业务税金及附加 2000 贷：应交税金--应交城市维护建设税 1400 其他应交款 600 ⑧ 应纳税所得额＝（100000＋50000＋20000－6000）－（70000＋30000＋11250－5250）＋2000－3000－5000－2000－2000＝48000（元）；应交所得税＝48000×33％＝15840（元）； 借：所得税 15840 贷：应交税金--应交所得税 15840   |
责任编辑：gzu521
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