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四、计算及账务处理题 1．长江股份有限公司1998年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案： （l）利润分配方案： 提取法定盈余公积 500万元 提取法定公益金 500万元 分配现金股利 2000万元 分配股票股利（分配2000万股，每股面值1元） 2000万元 （2）以 1998年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股。 1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值1元），其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。 股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。 要求： （1）对董事会提出的议案进行账务处理。 （2）对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 （3）对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 （答案中的金额以万元为单位；"利润分配"和"盈余公积"科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题） (1)对董事会提出的议案进行的账务处理 借：利润分配-提取法定盈余公积 500 -提取法定公益金 500 -应付普通股股利（或应付股利） 2000 贷：盈余公积-法定盈余公积 500 -法定公益金 500 应付股利 2000 （2）对股东大会通过的议案进行的账务处理 借：应付股利 2000 贷：利润分配--未分配利润 2000 (3）对实施股东大会通过的议案进行的账务处理 借：利润分配--应付普通股股利 4000 贷：股本 4000 借：资本公积 3000 贷：股本 3000 2．某国有企业拟于本年内整体改组为股份制企业，确定本年4月1日为资产评估基准日。其资产评估结果已经有关部门批准确认。本年7月1日该企业经批准注册登记，正式改组为股份制企业。其有关情况如下： （１）４月１日有关资产账面余额、评估确认金额，以及6月30日按照资产评估确认结果进行调账前的有关资产账面余额如下表： 金额单位：万元 项目 4月1日账面余额 评估确认金额 6月30日资产评估确认入账前账面余额 调账后余额 流动资产： 应收账款 600 600 500 坏账准备 3 3 2.5 原材料 520 (10000件) 598 (10000件) 364 (7000件) 长期股权投资 150 130 150 固定资产： 固定资产原值 850 1200 900 累计折旧 220 360 252 无形资产： 土地使用权 0 50 0 （２）该企业原材料只有一种，采用后进先出法核算发出原材料成本。4月1日至6月30日，该企业购入原材料4000件，计240万元；领用原材料7000件，计396万元。 （３）该企业4月20日购进设备一台，原价50万元，至6月30日止累计计提折旧2万元。 （4）该企业适用的所得税税率为33％。 要求： （１）根据上述资料编制有关资产评估确认结果的调账会计分录； （２）将调账后各资产账面余额列示于上表"调账后余额"栏。 （答案中金额单位用万元表示。） （1）根据确认结果编制调账会计分录 原材料应确认入账的增值额＝（598－520）/10000×7000＝54.6万元（由于采用后进先出法核算，调账日结存的7000件均为评估基准日的原材料，因此，均应调整其增值额。） 长期股权投资减值额＝150－130＝20万元 固定资产原价增值额＝1200－850＝350万元 累计折旧增值额＝360－220＝140万元 评估确认土地使用权为50万元 会计分录： 借：原材料 54.6 固定资产 350 无形资产 50 贷：长期股权投资 20 累计折旧 140 资本公积 197.382 递延税款 97.218 （2）将调账后各资产账面余额列示于"调账后余额"栏 金额单位：万元 项目 4月1日账面余额 评估确认金额 6月30日资产评估确认入账前账面余额 调账后余额 流动资产： 应收账款 600 600 500 500 坏账准备 3 3 2.5 2.5 原材料 520 (10000件) 598 (10000件) 364 (7000件) 418.6 长期投资 150 130 150 130 固定资产： 固定资产原值 850 1200 900 1250 累计折旧 220 360 252 392 无形资产： 土地使用权 0 50 0 50  |
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