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三、判断题 1．现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过"应付工资"科目核算。（ ） 答案：x 不能通过"应付工资"科目核算。 2．一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过"应交税金"科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从"应交税金"科目中转出。（ ） 答案：x 解析：属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记入购入货物及接受劳务的成本。 3.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值税。（ ） 答案：x 解析：按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算交纳增值税。 4．企业用应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应计入 "长期股权投资"或"在建工程"科目。（ ） 答案：v 5．企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（ ） 答案：x 解析：企业向股东宣告的现金股利，即将其转入流动负债。 6.企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入生产成本。（ ） 答案：x 解析： 应记入"主营业务税金及附加"账户。 7．企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应确认销售收入的实现，并按税法的规定交纳有关税金。（ ） 答案：x 解析：在会计上不确认销售收入的实现。 8．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其记入"应付账款"科目的贷方。（ ） 答案：x 解析：应将其记入"应收账款"科目的贷方 9．企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时，应借记"管理费用――矿产资源补偿费"科目，贷记"其他应交款――应交矿产资源补偿费"科目。（ ） 答案：v 10．溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用（ ）。 答案：v 四、计算与账务处理题 1．a公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2002年发生下列经济业务。 （1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。 （2）收购农业产品，实际支付的价款20万元，收购的农业产品已验收入库。 （3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。 （4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为19万元，代扣代交的资源税1万元（假设不考虑增值税因素）。 （5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。 （6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。 （7）出售一项专利权，收入10万元存入银行，该专利权出售时的摊余价值为6万元，已提减值准备2万元。 （8）企业当年收到减免增值税20000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。 要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。 答案： （1）购入原材料： 借：原材料 1009300 应交税金－应交增值税（进项税额） 170700 贷：银行存款 1180000 （2）收购农产品： 借：原材料 180000 应交税金－应交增值税（进项税额） 20000 贷：银行存款 200000 （3）在建工程领用生产用材料： 借：在建工程 11700 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 1700 原材料 10000 （4）收购未税矿产品： 借：原材料 200000 贷：银行存款 190000 应交税金－应交资源税 10000 （5）用应税消费品对外投资： 应交增值税＝500×17％＝85万元 应交消费税＝500×10％＝50万元 借：长期股权投资 5450000 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 850000 －应交消费税 500000 库存商品 4000000 银行存款 100000 （6）对外提供劳务： 确认收入： 借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000 计算应交营业税： 借：其他业务支出 5000 贷：应交税金－应交营业税 5000 （7）出售专利所有权： 借：银行存款 100000 无形资产减值准备 20000 贷：无形资产 60000 应交税金－应交营业税 5000 营业外收入 55000 （8）收到减免的增值税： 借：银行存款 20000 贷：补贴收入 20000 |
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