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三、判断题 1.最佳现金持有量确定的成本分析模式、存货模式和随机模式均考虑了持有现金的机会成本。（ ） 正确答案：对 答案解析：成本分析模式考虑了机会成本和短缺成本；存货模式和随机模式考虑了机会成本和交易成本。 【该题针对“最佳现金持有量的确定”知识点进行考核】 对 错 2.在存在订货提前期的情况下，订货提前期的长短会影响经济订货批量的大小。（ ） 正确答案：错 答案解析：订货提前期的长短影响再订货点，但是不会影响经济订货批量的大小。 【该题针对“存货决策”知识点进行考核】 对 错 3.应收账款产生的原因有多种，财务管理中在进行应收账款管理时，研究的只是由于商业竞争形成的应收账款。（ ） 正确答案：对 答案解析：发生应收账款的原因主要有两种：一是商业竞争，二是销售和收款的时间差距。我们在应收账款管理时研究的只是属于商业信用的应收账款（因商业竞争形成的）。 【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】 对 错 4.与储备存货有关的成本等于购置成本、储存成本和缺货成本之和。（ ） 正确答案：错 答案解析：与储备存货有关的成本等于取得成本、储存成本和缺货成本之和，其中，取得成本＝订货成本＋购置成本。 【该题针对“存货决策”知识点进行考核】 对 错 5.研究保险储备的目的是找到合理的保险储备量使缺货成本和订货成本之和最小。（ ） 正确答案：错 答案解析：研究保险储备的目的是找到合理的保险储备量使缺货成本和保险储备成本之和最小。 【该题针对“存货决策”知识点进行考核】 对 错 6.根据“5c”系统原理，在确定信用标准时，应掌握客户能力方面的信息。最能反映客户“能力”的是“获利能力”（ ）。 正确答案：错 答案解析：“能力”指的是顾客的偿债能力，即其流动资产的数量、质量及与流动负债的比例。 【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】 对 错 四、计算题 1.甲公司是电脑经销商，预计2007年度需求量为7200台，购进平均单价为3000元，平均每日供货量100台，每日销售量为20台（一年按360天计算），单位缺货成本为100元。与订货和储存有关的成本资料预计如下： （1）采购部门全年办公费为10万元，平均每次差旅费为2000元，每次装卸费为200元； （2）仓库职工的工资每月3000元，仓库年折旧6万元，每台电脑平均占用资金1500元，银行存款利息率为2％，平均每台电脑的破损损失为200元，每台电脑的保险费用为210元； （3）从发出订单到第一批货物运到需要的时间有五种可能，分别是8天（概率10％），9天（概率20％），10天（概率40％），11天（概率20％），12天（概率10％）。 要求： （1）计算经济订货批量、送货期和订货次数； （2）确定合理的保险储备量和再订货点； （3）计算2007年与批量相关的存货总成本； （4）计算2007年与储备存货相关的总成本（单位：万元）。 正确答案：（1）每次订货成本=2000＋200=2200（元） 单位变动储存成本=1500×2％＋200＋210=440（元） 送货期=300/100=3（天）订货次数=7200/300=24（次） （2）平均交货时间=8×10％＋9×20％＋10×40％＋11×20％＋12×10％=10（天） 交货期内平均需要量=10×20=200（台） 再订货点=200＋保险储备量 ①当再订货点为200台（即保险储备量=0）时 平均缺货量=20×20％＋40×10％=8（件） tc（s，b）=100×8×24＋0×440=19200（元） ②当再订货点为220台（即保险储备量=20）时 平均缺货量=20×10％=2（台） tc（s，b）=100×2×24＋20×440=4800＋8800=13600（元） ③当再订货点为240台（即保险储备量=40）时 平均缺货量=0 tc（s，b）=100×0×24＋40×440=17600（元） 根据上述计算结果可知，合理的保险储备量为20台，再订货点为220台。 （3） （4）与储备存货相关的总成本 =105600＋13600＋7200×3000＋100000＋3000×12＋60000 =21915200（元） =2191.52（万元） 【该题针对“存货决策”知识点进行考核】 2.c公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15，n/30”，有占销售额60％的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80％可以在信用期内收回，另外20％在信用期满后10天（平均数）收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10％的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元，平均每件存货的变动成本为50元；乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元。平均每件存货的变动成本为200元。固定成本总额为120万元，平均库存量为销售量的20％，平均应付账款为存货平均占用资金的30％。 如果明年将信用政策改为“5/10，n/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70％；不享受折扣的应收账款中，有50％可以在信用期内收回，另外50％可以在信用期满后20天（平均数）收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10％的收账费用。固定成本总额为130万元，平均库存量为销售量的25％，平均应付账款为存货平均占用资金的40％。 该公司应收账款的资金成本为12％。 要求： （1）假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同）。 （2）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。 （3）计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。 正确答案：（1）不改变信用政策的平均收现期和应收账款应计利息： 平均收现期＝60％×15＋40％×80％×30＋40％×20％×40＝21.8（天） 应收账款应计利息＝4×100/360×21.8×60/100×12％＋2×300/360×21.8×240/300×12％ ＝5.2320（万元） 存货占用资金的应计利息＝（4×20％×50＋2×20％×200）×12％＝14.4000（万元） 平均应付账款应计利息＝（4×20％×50＋2×20％×200）×30％×12％＝4.3200（万元） （2）改变信用政策后的平均收现期和应收账款应计利息： 平均收现期＝70％×10＋30％×50％×20＋30％×50％×40＝16（天） 应收账款应计利息＝1200×40％/360×16×60/100×12％＋1200×60％/360×16×240/300×12％ ＝4.6080（万元） 存货占用资金的应计利息＝（4×1200/1000×25％×50＋2×1200/1000×25％×200）×12％＝21.6000（万元） 平均应付账款应计利息＝（4×1200/1000×25％×50＋2×1200/1000×25％×200）×40％×12％＝8.6400（万元） （3）每年损益变动额： 增加的收入＝1200-（4×100＋2×300）＝200（万元） 增加的变动成本＝（1200×40％×60/100-4×60）＋（1200×60％×240/300-2×240）＝144（万元）增加的现金折扣＝1200×70％×5％-（4×100＋2×300）×60％×2％＝30（万元） 增加的应收账款应计利息＝4.6080-5.2320＝-0.6240（万元） 增加的应付账款节省的利息＝8.64－4.32＝4.32（万元） 增加的存货占用资金利息＝21.6－14.4＝7.2（万元） 增加的固定成本＝130－120＝10（万元） 增加的收账费用＝1200×30％×50％×10％-（4×100＋2×300）×40％×20％×10％＝10（万元） 增加的收益额＝200-144-30-（-0.6240）-10＋4.32－7.2－10＝3.7440（万元） 由于信用政策改变后增加的收益额大于零，所以，公司应该改变信用政策。 【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】   |
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