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2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结 1.现金清查 \ h7+DSlHW|tO d#Au [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试会计职称考试 http://Www.gzU521.com ] \ h7+DSlHW|tO d#Au a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-xx 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息Ew5ZGi9Ye3J} \ %[ 此文转贴于我的学习网财会考试会计职称考试 http://www.Gzu521.com]Ew5ZGi9Ye3J} \ % 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c期末计量 (1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据5SHRm7 Hyr=4i,=6([本_文_来_源_于_我_的_学_习_网财会考试会计职称考试 http://Www.GZU521.Com ]5SHRm7 Hyr=4i,=6( d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5预付帐款 a付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c 预付<货款 借：预付帐款 预付>货款借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 6坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额!1b��La0-1,L;\(J # [此资料转贴于学习网财会考试会计职称考试 ]http://www.Gzu521.Com!1b��La0-1,L;\(J # 结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失) a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本  |
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