一．应付债券（一般债券）

核心：实际利率法 V"k7G34N@%\:pYMD [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试会计职称考试 http://Www.gzU521.com ] V"k7G34N@%\:pYMD

主线：摊销

思路：

1．1）    发行价格的确定，

1．2）    发行费用的处理，

1．3）    发行分录的编制

2．1）    票面利息的计算（面值*面利率），

2．2）    利息费用的计算（摊余成本*实际利率），

2．3）    利息调整的摊销（票面利息-利息费用），

2．4）    期末账面价值的计算

3． 编制相关分录

二．所得税

核心：资产负债表债务法

主线：递延所得税

模式：掌握书中例题

思路：

1．1）    资产、负债账面价值的计算（按会计要求做）

1．2）    资产、负债计税基础的计算（按税法要求做）

1．3）    暂时性差异：应纳税暂时性差异/可抵扣暂时性差异

1．4）    期末递延所得税资产计算/ 递延所得税负债的计算T]M5O"
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1．5）    当期递延所得税计算=+（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）

                         -（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

2．  当期应交所得税=（会计利润+-纳税调整事项）*所得税税率

3． 1）当期所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税

2）编制相关分录

三．资产减值

核心：资产组减值

主线：减值测试与分摊减值损失

模式：掌握书中例题

思路：

1．    减值测试

1．1）    未来现金流量现值的影响因素及计算

1．2）    可收回金额的确定

1．3）    比较资产组的账面价值（包括分摊的总部资产和商誉）与可收回金额

2．           资产组的减值损失：

2．1）    首先抵减商誉的账面价值

2．2）    然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值

2．3）    抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之最高者：

2．3）1.           该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）

2．3）2.           该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）

2．3）3.           零

2．4）    因上述原因而未能分摊的减值损失金额，按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

3．    做出相关帐务处理

四．长期股权投资+合并报表抵消

核心：合并报表

主线：长期权投资的核算+合并抵消处理

思路：

1．  长期股权投资日常核算（成本法）

2．  编制合并报表时调整为权益法的调整分录

3．  抵消分录
确定合并范围→调整→抵消→母公司长期股权投资、子公司所有者权益（1笔分录）→母公司投资收益、子公司利润分配（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。m$1 +J88oc]#`[本_文_来_源_于_我_的_学_习_网财会考试会计职称考试 http://Www.GZU521.Com ]m$1 +J88oc]#`

五．必须掌握（弃置费用/ 研发支出/ 存货跌价准备/ 固定资产折旧）

六．长期股权投资

核心：权益法

主线：权益法整体流程

模式：掌握书中例题

思路：

1．  权益法适用范围

2．  初始计量（企业合并/非企业合并）

3．  后续计量

（1）        调整初始投资成本

若投资成本大于权益份额—差额商誉，不调整投资成本

若投资成本小于权益份额—差额计入当期损益“营业外收入”

注意点：1）投资时点2）权益份额的计量基础（投资时占被投资单位可辨认净资产公允价

值的份额*持股比例）3）差额处理

（2）被投资方实现净利润，投资方处理：借：长期股权投资 贷：投资收益

注意点：1）时点（投资后享有）2）计量基础（调整为公允价值）3）确认收益

（3）被投资方宣告发放现金股利或利润，投资方处理：借：应收股利  贷：长期股权投资

注意点：不确认收益，冲账面价值。

（4）被投资单位发生的净亏损，投资方处理：

注意点：处理顺序

1）              首先计算出亏损承担额

2）              计算出账面价值

3）              比较1）和2）

若，1）小于2）则，全额确认亏损

若，1）大于2）则，

①  冲减长期股权投资的帐面价值

②  如果长期股权投资的帐面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益帐面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的帐面价值。

③  在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

④  未确认亏损备查登记

被投资单位以后期间实现盈利，扣除未确认亏损分担额后，按与上述顺序相反的顺序处理。g1nBq{_d&SUy*wC [此资料转贴于学习网财会考试会计职称考试 ]http://www.Gzu521.Comg1nBq{_d&SUy*wC

（4）被投资方资本公积增加，投资方处理：借：长期股权投资贷：资本公积-其他资本公积

（5）长期股权投资的减值和处置

减值：借：资产减值损失   贷：长期股权投资减值准备

处置：转让日的确定，处置损益的核算，资本公积的结转。

七．收入

核心：商品销售收入

主线：各种方式下收入确认与计量

模式：掌握书中例题

思路：

1．  确不确认/计量金额

2．  何时确认/计量金额

3．  帐务处理（延期收款/商业折扣、现金折扣、销售折让/销售退回/预收销售/售后回购/附有退回条件/代销/需要安装和检验/提供劳务收入）

八．金融资产（交易性、持有至到期、可供出售）/ 借款费用（专门借款、一般借款）/ 债务重组/ 非货币性资产交换。