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三、判断题。 1. 【正确答案】 错 【答案解析】 付款企业应是按照当时应付票据的账面余额（即账面价值）转入应付账款，不一定是应付票据的到期值。 2. 【正确答案】 对 【答案解析】 按照企业会计制度规定，月末，“应交税金――应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 3. 【正确答案】 错 【答案解析】 企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应交纳的消费税应该计入“长期股权投资”、“在建工程”等科目。 4. 【正确答案】 错 【答案解析】 按现行会计制度，企业董事会方案中提出的股利分配方案不需作处理，企业应根据股东大会批准的利润分配方案中分派的现金股利，借记“利润分配--应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。 5. 【正确答案】 错 【答案解析】 出口物资应收取的出口退还增值税应是通过“应收补贴款”科目核算，税务部门先征后返的增值税通过“补贴收入”核算。 6. 【正确答案】 对 【答案解析】 分录应是借记“主营业务成本”，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”。 7. 【正确答案】 错 【答案解析】 一般纳税企业购入货物所支付的增值税额在购入时就确定以后不能抵扣的，应该将增值税额计入购入货物或者接受劳务的成本。 四、计算题。 1. 【正确答案】 （1）购入原材料： 借：在途物资 500 000 应交税金--应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 585 000 （2）收购免税农产品 进项税额=（100 000＋10 000）×13%＝1 4300（元） 借：原材料 95 700 应交税金--应交增值税（进项税额） 14 300 贷：银行存款 100 000 应交税金--应交农业特产税 10 000 （3）支付运费 借：在途物资 18 600 应交税金--应交增值税（进项税额） 1 400 贷：银行存款 20 000 借：原材料 518 600 贷：在途物资 518 600 （4）收到投入的原材料： 借：原材料 800 000 应交税金--应交增值税（进项税额） 136 000 贷：实收资本 936 000 （5）以产品对丙企业投资： 借：长期股权投资--丙企业 1 940 000 贷：库存商品 1 600 000 应交税金--应交增值税 （销项税额） 340 000 （6）收到捐赠的材料： 借：原材料 200 000 应交税金--应交增值税（进项税额） 34 000 贷：待转资产价值 234 000 （7）销售产品： 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税金--应交增值税（销项税额） 510 000 （8）在建工程领用产品： 借：在建工程 602 000 贷：库存商品 500 000 应交税金--应交增值税 （销项税额） 102 000 （9）企业对外捐赠产品，应视同销售计算缴纳增值税 借：营业外支出 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税金--应交增值税（销项税额） 17 000 （10）公司将购进货物改变用途用于在建工程 借：在建工程 46 800 贷：原材料 40 000 应交税金--应交增值税（进项税额转出） 6 800 （11）进口材料，按照税法规定，一律按组成计税价格计算缴纳增值税。 进项税额=（500 000＋100 000）×17%＝102 000（元） 借：原材料 600 000 应交税金--应交增值税（进项税额） 102 000 贷：银行存款 702 000 （12）库存商品发生盘亏： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 16 700 贷：库存商品 15 000 应交税金--应交增值税（进项税额转出） 1 700 （13）月末，上缴当月应纳的增值税： 借：应交税金--应交增值税（已交税金）300 000 贷：银行存款 300 000 （14）收到减免的增值税： 借：银行存款 50 000 贷：补贴收入 50 000 （15）计算本月应交未交增值税 本月份发生的销项税额＝340 000＋510 000＋102 000＋17 000＝969 000（元） 本月份发生的进项税额＝85 000＋14 300＋1 400＋136 000＋34 000＋102 000＝372 700（元） 本月份发生的进项税额转出＝6 800＋1 700＝8500（元） 本月份应交增值税额＝969 000－372 700＋8 500＝604 800（元） 本月份应交未交的增值税额＝604 800－300 000＝304 800（元） 借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）304 800 贷：应交税金--未交增值税 304 800 2. 【正确答案】 (1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 60 应交税金--应交增值税(进项税额) 10.2 贷：应付票据 70.2 ②借：长期股权投资 47.97 贷：原材料 41 应交税金--应交增值税(销项税额) 6.97 ③借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税金--应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 ④借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税金--应交增值税(进项税额转出) 5.1 ⑤借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税金--应交增值税(进项税额转出) 1.7 ⑥借：应交税金--应交增值税(已交税金) 2.5 贷：银行存款 2.5 ⑦借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 0.47 贷：应交税金--未交增值税 0.47 (2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额 5月份发生的销项税额＝6.97＋3.4＝10.37(万元) 5月份应交增值税额＝10.37＋5.1＋1.7-10.2-4＝2.97(万元) 5月份应交未交的增值税额＝2.97-2.5＝0.47(万元) 3. 【正确答案】 (1)借：在建工程 689 贷：库存商品 500 应交税金-－应交增值税（销项税额） 119 (700×17%) 应交税金-－应交消费税 70 (700×10%) (2)委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，即借记“应交税金--应交消费税”，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。 因为收回的委托加工物资是用于本企业生产应税消费品，所以分录应是： 借：委托加工物资 42.74 应交税金-－应交消费税 5 应交税金--应交增值税（进项税额） 7.26 [50/（1+17％）×17%] 贷：银行存款 55 （支付加工费可以理解为购买受托方的加工劳务所需要支付的费用，属于增值税的核算范围，所以应计算增值税进项税额） 借：原材料 232.74 (190 +42.74 ) 贷：委托加工物资 232.74 （上月发出材料的实际成本是190万元，应转入原材料） 如果本题是收回后直接用于对外销售，则分录应是： （3）借：委托加工物资 47.74 （不含增值税的加工费加受托方代扣代缴的消费税） 应交税金--应交增值税（进项税额）7.26 贷：银行存款 55 借：原材料 237.74（190＋47.74） 贷：委托加工物资 237.74 4. 【正确答案】 借：银行存款 400000 贷：短期借款 400000 月末预提利息时： 借：财务费用 3000（400000×9%÷12） 贷：预提费用 3000 到期偿还利息及本金时： 借：短期借款 400000 预提费用 21000 财务费用 3000 贷：银行存款 424000  |
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