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(二)f注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，f注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。 a.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 b.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 c.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 d.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 参考答案：abcd 答案解析： a、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。 6. 在确定控制测试的范围时，f注册会计师通常考虑的因素有( )。 a. 总体变异性 b. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 c. 控制的预期偏差 d. 控制的执行频率 参考答案：bcd 答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。 7.假设f注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，f注册会计师可以实施的审计程序有( )。 a. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试 b. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据 c. 测试已公司对控制的监督 d. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况 参考答案：ab 答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。f注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有( )。 a. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性 b. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据 c. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 d. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围 参考答案：abdJ7} t4[?E{uL*;(本 文来 源于 我 的学 习网财会考试注册会计师考试 htTP://WWw.GZu521.COm]J7} t4[?E{uL*; 答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。 (三)g注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，g注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 9. 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。 a. 考虑是否存在舞弊风险因素 b. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 c. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息 2007年10月29日 星期一 2007年注册会计师考试《审计》试题及答案 www.canet.com.cn 2007-10-10 10:15:59中国会计网 d. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 参考答案：abcd 答案解析： 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制;在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素;在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系;注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。 10. 在对舞弊风险进行评估后，g注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，g注册会计师通常实施的审计程序有( )。 a. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 b. 复核会计估计是否合理 c. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 d. 对相关控制活动的运行有效性进行测试 参考答案：abc 答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。 11. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，g注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。 a. 对账面金额较小的存货实施监盘程序 b. 不预先通知存货监盘地点 c. 对销货交易的具体条款进行函证 d. 对大额应收账款进行函证 参考答案：bc 答案解析： 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 12.在实施审计过程中，g注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，g注册会计师应当采取的措施有( )。 a. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 b. 直接向监管机构报告 c. 尽早向庚公司治理层报告 d. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 参考答案：acd 答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。 三、判断题(本题5小题，每题1分，本题题型共5分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1分;每小题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。) 1. 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。( ) 参考答案：× 答案解析： 注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。 2007年10月29日 星期一 2007年注册会计师考试《审计》试题及答案 www.canet.com.cn 2007-10-10 10:15:59中国会计网 2. 如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。( ) 参考答案：× 答案解析： 新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。 3. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。( ) 参考答案：√ 答案解析： 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。 4. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。( ) 参考答案：× 答案解析： 注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。 5. 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。( ) 参考答案：√�dWx +BK2#2T w"ek [此 资 料 转 贴 于 学 习 网 财会考试注册会计师考试HtTp://WwW.GzU521.CoM]�dWx +BK2#2T w"ek 答案解析： 在我国，收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此，准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 |
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