一、单项选择题(本题型共4 大题，15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

（一）l注册会计师是m公司2006年度财务报表审计的项目负责人，抽样审查了下表所列的情况，需解答助理人员提出的相关审计抽样及抽样风险的相关问题，请代为做出专业判断。 f6P\E2,eyz^3=IQ [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试注册会计师考试 http://Www.gzU521.com ] f6P\E2,eyz^3=IQ

审查内容	样本及其容量	可容忍误差	推断误差	总体实际误差
未批准的赊销	销货发票副本300张	3%	2.5%	10%
虚构应收账款	向250户顾客发函	10000元	12000元	12000元
虚列现金支出	500笔支出凭证	1%	2.5%-Sj\Ya~FzG(hS=n[ 此文转贴于我的学习网财会考试注册会计师考试 http://www.Gzu521.com]-Sj\Ya~FzG(hS=n	0.5%
漏记应付账款	材料验收单100张	5000元	8600元	3000元

1．上表所列的四种情况中，（ ）直接影响实质性程序的效率，但并不影响实质性程序的效果。

a.虚构应收账款 b.未批准的赊销

c.漏记应付账款 d.虚列现金支出

2.l注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（ ）。

a.2015 　b.0015 　c.2005　d.1995

3.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（ ）。

a.可接受的抽样风险越低，需选取的样本量越小

b.总体项目的变异性越低，需要的样本规模越大

c.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

d.预期总体误差越小，需选取的样本量越大

4. 注册会计师欲使用pps抽样法从从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

 

项目号	记数金额	累计金额
1	524	524
2	1176	1700
3	416	2116\-_5vfU 5 x6[本_文_来_源_于_我_的_学_习_网财会考试注册会计师考试 http://Www.GZU521.Com ]\-_5vfU 5 x6
4	215	2331
5	604	2935
6	965	3900
7	404	4304
8	340	4644
9	356	5000

注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4＝1250），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（　 ）个项目。

a.1　 b. 4　 c. 7　 　d. 8

(二) 注册会计师l完成了对m公司2006年度的财务报表和特殊目的财务报表进行审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，m公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，l注册会计师发现下列了问题，请代为作出处理意见。

5.l注册会计师获知m公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30％。对此事项，注册会计师l应当（　　）。

a.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

b.通知m公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

c.与m公司讨论如何披露该信息

d.重新出具审计报告，并增加一个说明段

6.注册会计师l按收付实现制基础编制的2006年度财务报表进行审计，并认为该公司的财务报表已按收付实现制基础进行了公允反映，所审财务报表的标题或附注中指明了编制基础，则l注册会计师在审计报告中应（ ）。

a.发表无保留意见

b.发表保留意见 Tk?M{pvl Y9H*.mLv [此资料转贴于学习网财会考试注册会计师考试 ]http://www.Gzu521.ComTk?M{pvl Y9H*.mLv

c.发表否定意见

d.发表无法表示意见

7.有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（ ）。

a.只有当l注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托

b.如果存在法规、合同所涉及的财务会计规定的特殊事项超越l注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托

c.应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计

d.应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况

8.注册会计师l对财务报表组成部分进行审计时，下列做法正确的是（　）。

a.在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，注册会计师不应再为该组成部分出具审计报告

b.在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当提高重要性水平，以扩大审计测试范围

c.注册会计师应当在审计报告引言段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在意见段中说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映

d.注册会计师应当提请被审计单位在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以使审计报告使用人更好地理解该组成部分。

（三）a注册会计师是n公司2006年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

9.n公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，a注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。

a.重新测试相关的内部控制

b.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

c.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

d.审查该账户的银行存款余额调节表

10.注册会计师为了执行的实质性程序中能够提供资金的安全性信息的是（　　）。

a.检查银行存款收支与记账的岗位分离

b.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

c.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例

d.检查银行存款余额调节表

11.针对n公司下列与现金相关的内部控制，a注册会计师应提出改进建议的是（　）。

a.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

b.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

c.现金折扣需经过适当审批

d.每日盘点现金并与账面余额核对

（四）中瑞会计师事务所的b注册会计师正在对q公司的采购与付款进行审计，针对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。

12.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（　）。

a.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算

b.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧

c.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整

d.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备

13.在对固定资产入账价值进行审计时，a注册会计师发现l公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。

a.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

b.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定

c.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

d.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 "'9si8r"trM7#IR,[ 本_资_料_来_源_于_贵_州_学_习_网 财会考试注册会计师考试 Http://wwW.gzU521.coM )"'9si8r"trM7#IR,

14.注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（　）。

a.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

b.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

c.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

d.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

15.q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，q公司决定将100万元的费用全部计入到了该项无形资产的成本中了，并摊销了20万元。注册会计师应当提出的调整建议是（　）。

a.借：管理费用　80

贷：无形资产　80

b.借：管理费用　100

贷：累计摊销　100

c.借：无形资产　100

贷：管理费用　100

d.借：无形资产　20

贷：管理费用　20

二、多项选择题（本题型共2大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

（一）在对m公司2006年的财务报表进行审计的过程中，l注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

1.在对m公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（ ）。

a.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

b.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

c.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

d.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

2.首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（ ）。

a.查阅前任注册会计师工作底稿

b.复核上期存货盘点记录及文件

c.检查与上期存货有关的交易记录

d.运用毛利百分比法等进行分析