四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分）

　　（一）

　　位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

　　i．食品商场销售方便面取得销售收入3．51万元，销售粮食取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70．2万元。

　　2．珠宝首饰商场实现销售收人其计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入l65．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入l07．17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。

　　3．家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项6月15口收回，商场本月l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58．5万元。

　　4．销售其他商品取得零售收入468万元。

　　5．商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费l．8万元。

　　6．因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元／台。

　　7．本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

　　8．从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0．13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0．3万元，取得运输企业开具的货运发票。

　　9．购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额l0．2万元。

　　10．出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

　　11．分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

　　12．分别核算的影楼营业收入9．2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。

　　13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元。?t.@?Cs{[9k7jb=~i(本 文来 源于 我 的学 习网财会考试注册税务师考试 htTP://WWw.GZu521.COm]?t.@?Cs{[9k7jb=~i

　　14．本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

　　根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元=8．2元人民币计算，化妆品关税税率20％）：

　　79．该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（　　　）万元。

　　a．28．5
　　b．43．3
　　c．43．16
　　d．21．7

　　80．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（　　　）万元。

　　a．15
　　b．12．06
　　c．11．66
　　d．12．28

　　81．该商场本月应纳营业税税额（ c ）万元。

　　a．4．90
　　b．4．97
　　c．5．06
　　d．5．22

　　82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（　　　）万元。

　　a．4．16
　　b．4．58
　　c．5．99
　　d．3．90

　　83．对下列业务的税务处理不正确的有（ ）。

　　a．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出
　　b．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
　　c．第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除
　　d．第l2项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税

　　84．对第13项业务的税务处理正确的有（　　　）。

　　a．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算
　　b．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出
　　c．因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元，其负担的进项税额应转出
　　d．因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出

　　（二）

　　某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产a牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨

　　价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2004年8月发生如下几笔业务：

　　1．从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。

　　2．本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。

　　3．与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱a牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

　　4．进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率l0％；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。

　　5．将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80％用于生产a牌卷烟，对外销售8标准箱a牌卷烟，取得不含税销售额l20000元。

　　6．向本厂职工销售a牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以l0大箱a牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

　　7．将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为l2000元。

　　8．当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产a牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。

　　本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存成本154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元）。本月取得的相关发票均在

　　当月申请并通过认证，汇率按100美元=820人民币元计算。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　85．该企业本月应纳进口环节增值税税额（　　　）元。

　　a．135417．14
　　b．126455．7l
　　c．136024．28
　　d．135277．14

　　86．该企业本月应纳进口环节消费税税额（　　　）元。

　　a．86392．86
　　b．87857．14
　　c．103671.43
　　d．104742．85

　　87．该企业本月应纳进口环节关税税额（　　　）元。

　　a．82000
　　b．86480
　　c．93860
　　d．89380

　　88．该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（　　　）元。

　　a．-54807．14
　　b．-54947．14
　　c．3940
　　d．-30052．86

　　89．该企业本月应纳国内销售环节消费税税额（　　　）元。

　　a．515443．57
　　b．479985
　　c．564668．57
　　d．89380

　　90．对第4笔业务的税务处理表述不正确的有（　　　）。

　　a．进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
　　b．由于从商业企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
　　c．由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消费税不得从本期应纳消费税税额中扣除
　　d．从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税消费税税额中扣除其已纳消费税

　　附：有关成本利润率和税率

　　成本利润率

名称	成本利润率	铝称	成本利润率
货物	l0%	化妆品	5%
甲类卷烟	10%	鞭炮、焰火	5%
乙类卷烟	5%	贵重首饰及珠宝玉石	6%
雪茄烟	5%	汽车轮胎	5%
烟丝	5%	摩托车	6%
粮食白酒	10%	小轿车	8%
薯类白酒	5%	越野车	6%
其他酒	5%	小客车	5%
酒精	5%
护肤护发品	5%

　　消费税税率

税目	税率	税目	税率
雪茄烟	25%	贵重首饰及珠宝玉石	5%
烟丝	30%	鞭炮焰火	15%
黄酒	240元／吨	汽车轮胎	10%
其他酒	10%	摩托车	10%
酒精	5%	小轿车	8%
化妆品	30%	越野车	5%
护肤护发品	8%	小客车	5%

　　每标准条卷烟（200支）调拨价在50元（含）以上的，税率为45％；调拨价在

　　50元以下的，税率为30％；定额税率为每标准箱（50000支）150元。

　　啤酒：不含税出厂价格3000元／吨（含）以上，定额税率为250元／吨；不含税出

　　厂价格3000元/吨以下，定额税率为220元/吨。

　　粮食白酒：比例税率为25％，定额税率为0．5元/斤；薯类白酒：比例税率为l5％，TOdh'}[n~y[,$n1[此 资 料 转 贴 于 学 习 网 财会考试注册税务师考试HtTp://WwW.GzU521.CoM]TOdh'}[n~y[,$n1

　　定额税率为0．5元/斤。

　　汽油：无铅汽油0．2元／升，含铅汽油0．28元/升：柴油：0．1元/升。

　　二、城市维护建设税税率：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；所在地在

　　县城、建制镇的，税率为5％；所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。

　　三、教育费附加计征比率：3％。

　　四、成本利润率

　　运输业　　　10％
　　服务业　　　15％
　　娱乐业　　　30％
　　建筑业　　　10％
　　销售不动产　　　20％