第三节 应收账款管理
本节要点
一、应收账款信用成本（包括机会成本、坏账成本和管理成本，重点考机会成本）
例题1：下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是（ ）。
a.机会成本
b.管理成本
c.坏账成本
d.短缺成本
答案：d
解析：应收账款是其他单位占用本企业的资金，所以不存在短缺损失的问题。
例题2：下列各项中，属于应收账款机会成本的是（ ）。
a.应收账款占用资金的应计利息
b.客户资信调查费用
c.坏账损失
d.收账费用
答案：a
解析：应收账款机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入。
例题3：假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（ ）万元。
a.250
b.200
c.15
d.12
答案：d
解析：应收账款的机会成本=2000/360×45×60%×8%=12（万元）
二、信用政策构成
例题1：在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣率等内容的是（ ）。
a.客户资信程度
b.收账政策
c.信用标准
d.信用条件
答案：d
解析：所谓信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，信用条件的内容包括信用期限、折扣期限和现金折扣率.
例题2：现金折扣是企业为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜（ ）。
答案：×
解析：现金折扣是为了促使客户尽早付款而给予的一种优惠。商业折扣（数量折扣）是为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。
例题3：下列有关信用期限的表述中，正确的有（ ）。
a.缩短信用期限可能增加当期现金流量
b.延长信用期限会扩大销售
c.降低信用标准意味着将延长信用期限
d.延长信用期限将增加应收账款的机会成本
答案：abd
解析：信用期限是信用条件的一个内容，是给予顾客最长的一个付款期，而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。信用标准和信用期限之间没有必然的联系，所以选项c不对。
例题4：信用的“五c”系统中，资本是指（ ）。
a.顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景
b.指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产
c.指影响顾客付款能力的经济环境
d.指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例
答案：a
解析：所谓“五c”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“信用品质”、“偿付能力”、“资本”、“抵押品”和“经济状况”。本题中a指资本，b指抵押品，c指经济状况，d指偿付能力。
三、信用政策决策
计算公式：
信用成本后的收益=信用成本前的收益-信用成本
信用成本前的收益=赊销净额-变动成本-有变化的固定成本
例题1：a公司是一个商业企业。由于目前的信用政策过于严厉，不利于扩大销售，且收账费用较高，该公司正在研究修改现行的信用政策。现有甲和乙两个放宽信用政策的备选方案，有关数据如下： ]Q#�j?? DJer-%1 [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试会计职称考试 http://Www.gzU521.com ] ]Q#�j?? DJer-%1
|
项目 |
现行收账政策 |
甲方案 |
乙方案 |
|
年销售额（万元/年） |
2400 |
2600 |
2700 |
|
信用条件 |
n/60 |
n/90 |
2/60，n/180 |
|
收账费用（万元/年） |
40 |
20 |
10 |
|
所有账户的平均收账期 |
2个月 |
3个月+�s!2?2m9M GtP[ 此文转贴于我的学习网财会考试会计职称考试 http://www.Gzu521.com]+�s!2?2m9M GtP |
估计50%的客户会享受折扣，另外的50%客户在信用期付款。 |
|
所有账户的坏账损失率 |
2% |
2.5% |
3% |
已知a公司的变动成本率为80%，应收账款投资要求的最低报酬率为15%。坏账损失率是指预计年度坏账损失和销售额的百分比。假设不考虑所得税的影响。
要求：通过计算分析回答，应否改变现行的信用政策？如果要改变，应选择甲方案还是乙方案？
答案：
|
项目 |
现行收账政策 |
方案甲 |
方案乙 |
|
销售额 |
2400 |
2600 |
2700 |
|
信用成本前的收益 |
2400×（1-80%）=480 |
2600×（1-80%）
=520 |
2700×（1-80%）-2700×50%×2%=513 |
|
信用成本 |
|
|
|
|
平均收账期 |
60 |
90 |
60×50%+180×50%=120 |
|
维持赊销业务所需资金 |
2400/360×60×80%=320 |
2600/360×90×80%=520 |
2700/360×120×80%=720 |
|
应收账款机会成本 |
320×15%=48 |
520×15%=78LFFOZq2tZ~0, qQ0o[本_文_来_源_于_我_的_学_习_网财会考试会计职称考试 http://Www.GZU521.Com ]LFFOZq2tZ~0, qQ0o |
720×15%=108 |
|
坏账损失 |
2400×2%=48 |
2600×2.5%=65 |
2700×3%=81 |
|
收账费用 |
40 |
20 |
10 |
|
信用成本后的收益 |
344 |
357 |
314 |
因此，应采纳甲方案。
四、日常管理
例题1：某公司预计2002年应收账款的总计金额为3000万元，必要的现金支付为2100万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为600万元，则该公司2002年的应收账款收现保证率为（ ）。
a.70%
b.20.75%
c.50%
d.28.57%
答案：c
解析：应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额－当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应收账款总计金额×100%=（2100－600）÷3000×100%=50%
页面打开中,请稍候...
当前位置:
