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第1题 注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（ ）。 a 营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致 b 应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 c 累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效 d 实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告 正确答案：b 解析：b中的异常最为明显，尽管难以据此证明注册会计师欺诈，但法院在判决中很可能推定注册会计师欺诈。 第2题 注册会计师在对abc股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。 a 没有过失 b 普通过失 c 重大过失 d 欺诈 正确答案：a 解析：注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应收的谨慎，无过失行为。 第3题 为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ ）基本要求。 a 严格遵循专业标准 b 增强职业独立性 c 保持职业谨慎 d 强化职业监督 正确答案：bcd 解析：注意区分本方面的“基本要求”与“具体措施”。 第4题 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（ ）。 a 在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的 b 给委托人、其他利害关系人造成损失的 c 因过失提供有重大遗漏的审计报告的 d 在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的 正确答案：ad 解析：承担刑事责任的前提是被判定为欺诈。对造成损失（b）的处罚与“民事赔偿”相对应；过失一般与行政责任、民事责任相对应。 第5题 在审计过程中，如果由于注册会计师的过失导致会计报表中的若干问题未被揭示出来，并且这些问题综合起来构成对会计报表的重大影响，则应认为注册会计师有重大过失。 对 错 正确答案：× 解析：假如这些问题单独来看均不重大，则属于普通过失 |
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