页面打开中,请稍候...
www.Gzu521.com
| GZU521.COM学习网 |
|
第五章 简答题。 1.建账建制代理记账的适用范围与意义。 【正确答案】 建账建制代理记账的适用范围与意义 根据国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下： （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户。 （2）名为国有或集体，实为个体、私营经济业户。 （3）个人租赁、承包经营企业 （4）对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。 在个体、私营业户中全面实行建账，一方面可以发展中介机构税务代理的市场，另一方面可以为查账征收奠定基础，规范个体工商户的财务核算，强化征收管理，促进个体、私营经济的健康发展 2.代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。 【正确答案】 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容 （1）注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。 （2）个体工商户的复式账簿的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。 （3）根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管审查。 3.代制会计凭证的操作规范。 【正确答案】 代制会计凭证的操作规范 注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。 （1）审核原始凭证，它分为自制原始凭证和外来原始凭证，主要审核原始凭证内容的真实性与完整性，原始凭证取得的时效性和合法性。 （2）代制会计凭证，应根据客户原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证。 第一．简要概括业务内容，填入“摘要”栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证。 第二．根据会计科目的内容，正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰。 第三．连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。 第四．建立记账凭证的阅卷归档制度，指定专人保管。 4.代制会计报表的基本要求。 【正确答案】 代制会计报表的基本要求 会计报表是提供会计资料的重要手段，注册税务师代理个体工商户会计报表的编制工作，应做到如下几点： （1）数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应将全部经济业务都登记入账，进行对账结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制会计报表，各项内容要填报齐全，编制数字应真实可告靠。 （2）计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目的期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间有严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不可随意编报，会计报表要在规定的时间内报送主管财税机关，为正确计算纳税提供会计核算资料。 第六章 简答题。 1.简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处？ 【正确答案】 税法上对委托方将收回的委托加工应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品采用了不同的税收政策，因而在会计处理上也有区别： 1． 如委托方将委托加工产品收回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”（或“自制半成品－委托外部加工自制半成品”、“生产成本－委托加工产品”）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 2． 如委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税金－应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品交纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工材料”科目上，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税金－应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额，借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税，借记“产品销售税金及附加”（或“产品销售税金”）科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。“应交税金－应交消费税”科目中这两笔借贷方发生额的差额，即为实际应缴的消费税，于缴纳时，借记“应交税金－应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 第十四章 简答题。 1.税务行政复议机关做出维持原具体行政行为的复议决定必须具备的前提条件 【正确答案】 税务行政复议机关作出维持原具体行为的复议决定应具备以下几个条件： （1） 原具体行政行为适用法律、法规、规章和具有普通约束力的决定、命令正确； （2） 原具体行政行为所依据的事实清楚； （3） 原具体行政行为符合法定权限； （4） 原具体行政行为符合法定程序； （5） 原具体行政行为手续齐备。 2.说明必经复议和选择复议程序适用的具体情况 【正确答案】 （1）必经复议的适用范围是复议申请人对税务机关作出的征税行为不服申请复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额缴纳税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出复议申请。这三人条件必须同时具备，缺一不可。 2.选择复议的适用范围是复议申请人对税务机关作出的行政处罚行为，强制执行措施和税收保全措施行为不服的，应当自收到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起15日内，提出复议申请，也可以直接向人民法院起诉。 3.复议申请人申请税务行政复议必须具备的法定条件。 【正确答案】 答：①复议申请人是认为税务机关作出的具体行为侵犯了其合法权益的公民、法人和其他组织，以及外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他外国组织。 ②有明确的被申请人 ③有具体的复议请求和事实根据 ④复议请求属于税务行政复议的受案范围 ⑤属于受理复议机关管辖 ⑥按照规定缴纳或解散了税款及滞纳金 ⑦复议申请必须在法定的期限内提出 ⑧法律、法规规定的其他条件 【答案解析】 教材546-547页 第十五章 简答题。 1.举例说明制作涉税文书的基本程序。 【正确答案】 例如：某税务师事务所代理某自来水公司申请自印“水费专用发票”的有关涉税文书，文书制作就应按下述规范操作： 首先，由用票单位提供税务登记表、发票购买证、工商营业执照副本等资料，注册税务师要详细了解该公司生产经营的基本情况，自印发票需要的数量及内容方面的特殊要求。 其次，代理制作“企业自制发票申请审批表”按各栏目的要求填写有关内容，说明印刷发票的理由，发票名称、数量、版本、字轨号码等。 最后，根据税务机关对发票格式设计的一般原则和该公司的实际业务需要，草拟发票式样自制发票申请表等其他附送资料一并报送主管税务机关。 2.涉税文书的作用有哪些？ 【正确答案】 （1） 是税收征管工作的信息源。税收征管工作离不开可靠真实的原始数据和信息，而这些数据和信息相当部分来源于纳税人制作的涉税文书。 （2）是依法治税的基础。规范完整地填写涉税文书，是保证纳税人依法履行纳税义务的重要条件。比如，纳税人每月报送的纳税申报表是税务机关日后税务稽查中确认纳税人有无偷税行为的原始证据之一。 （3）是征纳双方交流的纽带。纳税人、扣缴义务人向税务机关请示有关纳税事宜，税务机关下达有关涉税问题的批示，都离不开涉税文书。 （4）是规范征管工作的基石。涉税文书是税收征管档案的原始资料，涉税文书制作的质量直接影响到税收征管工作的规范化。【答案解析】 教材562-563页 3.简述涉税文书的特点？ 【正确答案】 （1）目的性。涉税文书的目的性很强，都是为了解决某一涉税问题而制作的。比如，“增值税一般纳税人申请认定表”是纳税人为了享有增值税一般纳税人所具有的权利，向主管税务机关提出的申请书。 （2）格式性。涉税文书多数都有固定的格式，主要出自其内容的需要，让主管税务机关很快了解其内容，并便于履行其审批程序。同时，由于它外在形式的规范性，也便于制作、管理、保管和存档。 （3）时间性。涉税文书的时间性很强，它一般要求规定的时限内，必须及时报送或送达，以免贻误工作。比如：“延期申报申请审批表”必须在纳税申报期以前报送到税务机关，“税收缴款书”必须在税款征解入库前送达银行。 （4）程序性。涉税文书的报送和送达都是按照税收征管的程序，在法定的时限内报送主管税务机关。比如，“纳税申报表”要求在规定的申报期内报送到主管税务机关的计征科，“复议申请书”则要在法定期限内报送到税务行政复议机关。【答案解析】 教材562页 4.什么是涉税文书？ 【正确答案】 涉税文书是根据税收征管规程的要求，征纳双方为处理有关税收事宜所使用的具有固定格式的文表。它大致可分为两部分：由纳税人或扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书；税务机关执行征收、管理、检查等行政权力所使用的文书。【答案解析】 教材562页 |
责任编辑：gzu521
您现在的位置:
