四、计算题

　　1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

　　（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。

　　（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。

　　（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。

　　（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

　　（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。

　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

　　（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　借：长期股权投资—乙公司  4502

　　应收股利　　　　　　　１４５

　　贷：银行存款　　　　　４６４７（５８０＊８＋７）

　　答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。

　　借：银行存款１４５　

　　贷：应收股利１４５

　　借：长期股权投资――损益调整　３０００＊２５％＝７５０

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　７５０

　　借：应收股利　　１１６（0.2*580）

　　贷：长期股权投资－损益调整　　１１６

　　借：银行存款　　５２００

　　贷：长期股权投资――成本４５０２

　　――损益调整　（７５０－１１６）＝６３４

　　投资收益　　　　　　　　６４

　　试题点评：模拟试题四中有，大家肯定能做对了。

　　2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，w商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　（1）3月3日，从a公司采购w商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。w商品已验收入库，款项尚未支付。

　　（2）3月8日，向b公司销售w商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批w商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　（3）销售给b公司的部分w商品由于存在质量问题，3月20日b公司要求退回3月8日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了b公司的退货要求，并按规定向b公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的w商品已验收入库。

　　（4）3月31日，经过减值测试，w商品的可变现净值为230万元。

　　要求：

　　（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

　　（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日w商品的账面余额。

　　（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日w商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（１）借：库存商品等　　　８０

　　应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６

　　贷：应付账款　　　　　　　93.6

　　（２）借：应收账款　　　１７5.5

　　贷：主营业务收入　　１５０

　　应交税费――应交增值税（销项税额）25.5

　　借：主营业务成本　１２０

　　贷：库存商品　　　　１２０

　　（３）借：主营业务收入　　７５

　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75

　　贷：应收账款　　87.75

　　借：库存商品　　６０

　　贷：主营业务成本　６０

　　（４）ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：

　　借：资产减值损失　　２０

　　贷：存货跌价准备　　　２０

　　3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

　　（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

　　（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

　　（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

　　要求：

　　（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

　　（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

　　（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

　　（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

　　（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

　　（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（１）借：研发支出――费用化支出　　１３０

　　――资本化支出　　１５０

　　贷：银行存款２８０

　　（２）借：管理费用１３０　　　

　　贷：研发支出――费用化支出１３０

　　（３）借：无形资产　　１５０

　　贷：研发支出――资本化支出１５０

　　（４）借：管理费用　　１５０／５＊１／１２＝2.5=Pmkg)w-$+#.IxI8XeP( 此_文_来_源_于_我_的_学_习_网 财会考试会计职称考试 ]=Pmkg)w-$+#.IxI8XePhttP://Www.Gzu521.Com

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5

　　（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）

　　（５）借：银行存款１６０

　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）

　　贷：无形资产１５０

　　应交税费――应交营业税　８

　　营业外收入　　　　　　　14.5