作者：李晓慧
一、《审计》教材大纲新旧对比变化
与2006年相比，2007年《审计》教材大纲从16章增加到22章，内容变化特别大，主要体现在以下几个方面：
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1.突出了风险导向审计理念。新设了“风险评估”和“风险应对”两章，阐述风险导向审计的理念和运用要求，要求注册会计师在审计过程中牢固树立这一理念，把审计流程理解为重大错报风险的识别、评估和应对的过程。
2.体现了新审计准则体系的要求。新大纲用了专门一章介绍新审计准则体系建设的背景、框架及内容。此外，在财务报表审计的目标和原则、注册会计师的责任设定、风险的评估和应对、审计证据的收集和评价、审计的结论和报告等方面，都按照新审计准则的要求，进行了更新。
3.体现了国际职业道德规范方面的最新发展。根据国际会计师职业道德准则的最新稿，对2006年教材中“职业道德准则”部分进行了更新。
4.更加重视注册会计师对舞弊的责任。增加了专门一章阐述注册会计师对发现和报告舞弊的责任，同时为注册会计师更好地履行这一职责提供更详细的指引。
5.注重前后贯通。把有关审计流程的基本概念和思路，贯穿到各业务循环内部控制的了解和测试中，贯穿到各账户余额的实质性程序中，避免基本概念和思路在各循环之间运用不一致和前后两张皮的现象。为此，重新梳理了各业务循环内部的章节结构。同时，对财务报表项目重新进行归类，放入更恰当的业务循环中。
6.强化了审计抽样。增加了审计抽样与其他选择测试项目方法之间关系的阐述，更为全面地讲解审计抽样中的基本概念和思路，增加了实质性程序中常用的“概率比例规模抽样法(pps)”。
7.内容更加完整。增加了鉴证业务基本框架和比较数据的内容，使教材的内容更加完整。
8.体现新会计准则的要求。按照新会计准则的要求，统一财务报表项目的名称，并按照确认和计量的新特点，设计相应的审计重点。
9.扩充了其他鉴证业务的内容。增加了财务报表审阅业务的内容；同时，把盈利预测审核的内容扩大为“预测性财务信息的审核”。
10.增加了相关服务的内容。包括对财务信息执行商定程序和代编财务信息。
二、2006年与2007年审计教材比较
2006年2月15日财政部公布了38项注册会计师执业准则，构建了新的审计准则体系，与2006年教材相比，2007年教材有了较大的变化，如表1所示。
表1 2006年与2007年审计教材比较
第一部分
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2006年审计教材目录 |
2007年审计教材目录 |
比较 |
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一、注册会计师审计概论
(一)注册会计师审计的起源与发展
1.西方注册会计师审计的起源与发展
2.中国注册会计师审计的演进与发展
(二)注册会计师审计的基本概念
1.审计的概念
2.审计的类别
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
1.审计监督体系
2.注册会计师审计与政府审计的关系
3.注册会计师审计与内部审计的关系 |
一、注册会计师审计概论
(一)注册会计师审计的起源与发展
1.西方注册会计师审计的起源与发展
2.中国注册会计师审计的演进与发展
(二)注册会计师审计的基本概念
1.审计的概念
2.审计的类别
3.审计方法
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
1.审计监督体系
2.注册会计师审计与政府审计的关系
3.注册会计师审计与内部审计的关系 |
在第二节增加了“审计的方法” |
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二、注册会计师管理
(一)注册会计师考试与注册登记
1.报考条件
2.考试组织
3.考试科目和成绩认定
4.注册登记
(二)注册会计师业务范围
1.审计业务
2.其他鉴证业务
3.税务服务
4.管理咨询
5.会计服务
(三)会计师事务所
1.会计师事务所的组织形式
2.会计师事务所的设立与审批
(四)注册会计师协会
1.中国注册会计师协会的职责
2.中国注册会计师协会会员
3.协会权力机构和常设办事机构
4.地方注册会计师协会 |
二、注册会计师管理
(一)注册会计师考试与注册登记
1.报考条件
2.考试组织
3.考试科目和成绩认定
4.注册登记
(二)注册会计师业务范围
1.审计业务
2.审阅业务
3.其他鉴证业务
4.相关服务
(三)会计师事务所的组织形式
1.独资会计师事务所
2.普通合伙制会计师事务所
3.有限责任公司制会计师事务所
4.有限责任合伙制会计师事务所
(四)注册会计师协会
1.中国注册会计师协会的职责
2.中国注册会计师协会会员
3.协会权力机构和常设办事机构
4.地方注册会计师协会 |
2007年教材按照2006年新发布的《注册会计师执业准则》(以下简称“新审计准则”)中的框架结构对原教材第二节“注册会计师业务范围”进行重新归类。
第三节删除了“会计师事务所的设立与审批” |
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三、注册会计师职业规范体系
(一)独立审计准则
1.独立审计准则的定义和作用
2.国际审计准则
3.美国审计准则
4.中国独立审计准则体系
(二)质量控制准则
1.质量控制的定义和作用
2.国际审计工作质量控制准则
3.美国质量控制准则
4.中国注册会计师质量控制基本准则
(三)职业道德准则
1.职业道德的定义和作用
2.国外注册会计师职业道德规范
3.中国注册会计师的职业道德规范
(四)职业后续教育准则
1.职业后续教育的定义和作用
2.职业后续教育的内容与形式
3.职业后续教育的组织与实施
4.职业后续教育的检查与考核 |
三、注册会计师职业道德规范
(一)注册会计师职业道德概述
1.职业道德规范的含义
2.注册会计师职业道德规范
(二)注册会计师职业道德基本原则
1.独立、客观、公正
2.专业胜任能力和应有关注
3.保密
4.职业行为
5.技术准则
(三)独立性
1.独立性的含义
2.威胁独立性的情形
3.防范措施
4.业务期间
5.特定情况下对独立性原则的运用
(四)专业胜任能力
1.专业胜任能力的两个阶段
2.利用其他专家工作
(五)保密
1.保密义务
2.保密义务的豁免
(六)收费与佣金
1.规范收费与佣金的作用
2.收费
3.佣金
(七)与执行鉴证业务不相容的工作
(八)承接前任注册会计师的审计业务
1.前后任注册会计师的含义
2.客户更换会计师事务所的原因
3.接受委托前的沟通
4.接受委托后的沟通
(九)广告、业务招揽和宣传
1.广告、业务招揽和宣传的含义
2.广告
3.业务招揽
4.宣传 |
2007年教材的第三章是由2006年教材第三章第三节“职业道德准则”独立出来的。根据《国际会计师职业道德准则》的最新稿，对2006年教材中“职业道德准则”部分进行了重新编写，体现了国际职业道德规范方面的最新发展 |
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四、注册会计师执业准则
(一)注册会计师执业准则建设情况
1.注册会计师执业准则建设的三个阶段
2.注册会计师执业准则国际趋同的必要性
3.注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施
4.注册会计师执业准则趋同的成果
(二)中国注册会计师鉴证业务基本准则
1.鉴证业务的定义、要素和目标
2.业务承接
3.鉴证业务的三方关系
4.鉴证对象
5.标准
6.证据
7.鉴证报告
(三)会计师事务所质量控制准则
1.质量控制制度的目的和要素
2.对业务质量承担的领导责任
3.职业道德规范
4.客户关系和具体业务的接受与保持
5.人力资源
6.业务执行
7.业务工作底稿
8.监控
9.记录 s
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2007年教材第四章对应于2006年教材第三章，但有较大差异，主要表现在：按照新审计准则的要求重新编写，并增加了“注册会计师执业准则建设情况”和“中国注册会计师鉴证业务基本准则”和“会计师事务所质量控制准则”三部分内容 |
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