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四、综合分析题（共l2题。每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分） （一）甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为33％、丙公司为l5％，所得税核算均采用递延法。有关资料如下： （1）2003年7月1日，甲公司以银行存款ll00万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股的每股面值为l元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值为2200万元，已提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为l500万元。2004年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，未计提减值准备。 （2）2004年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股，换入乙公司的w生产设备一套和无形资产一项，并支付补价270万元，乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元，公允价值分别为l000万元、500万元，假设转让过程中未发生相关税费。 （3）甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限为5．5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，与税法规定一致。 （4）乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算。 （5）丙公司成立于2003年7月1日，2003年度实现净利润1200万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为l80万元，“利润分配——未分配利润”贷方余额为1020万元。 5U[c],m(本 文来 源于 我 的学 习网财会考试注册税务师考试 htTP://WWw.GZu521.COm]5U[c],m
（6）2004年9月5日，丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元，款项于当日存入银行。 （7）2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。 （8）2004年度丙公司累计实现净利润2052．875万元，2005年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2004年度实现净利润的l0％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金，向投资者分配现金股利，每l0股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批准对外报出。 根据上述资料，回答下列问题： 79．甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为（ ）。 a．借方33万元 80．丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为（ ）。 a．借：银行存款 500 000 81．乙公司2004年l2月31日对丙公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 a．930 82．丙公司2004年度净资产收益率为（ ）％。 a．24．69 83．至2005年3月5日，乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利润为（ ）万元。 a．25 84．甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备，其入账价值等于计税成本，税法只允许采用直线法（即平均年限法）折旧。若甲公司自2005年1月1日起将w生产设备的折旧方法改为年数总和法，其他条件不变，则该公司2005年因w生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为（ ）万元。 a．72 （二） 长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。 2003年l2月31日，该公司部分原材料情况如下表： 该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下： （1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税率为l7％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。 （2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用l000元，在建工程领用9000元。 （3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。 （4）1月3l 日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和l20000元。 （5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠华山公司的全部债务，债务账面价值为60000元，假定甲材料的计税价格等于其账面价值。 （6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120000元。黄河公司换出设备的账面原价为300000元，已提折旧l50000元，已提减值准备l0000元，该设备的公允价值为125000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。 根据上述资料，回答下列问题： 85．2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（ ）。 a．借：物资采购——甲材料 209 000 86．长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2004年1月份甲材料的成本差异率为（ ）％。（超支为正，节约为负） a．一2．45 87．2004年1月31日，长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为（ ）元。 a．1284 88．2004年2月1日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，应确认的资本公积为（ ）元。 a．7576．56 89．2004年2月2日，长城公司换入设备的入账价值为（ ）元。 a．125000 90．2004年2月2日，黄河公司换入乙材料的入账价值为（ ）元。 a．114000 ***参考答案*** 一、单项选择题（共40题．每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意） 1．d 2．a 3．b 4．d 5．b 6．b 7．a 8．b 9．c l0．b 11．c l2．c l3．a l4．b l5．d 16．b l7．d l8．c l9．b 20．d 21．d 22．b 23．a 24，c 25．d 26．a 27．b 28．d 29．a 30.c 31．b 32．c 33．b 34．c 35．d 36．a 37．b 38．c 39．a 40．d 二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分） 41．bde 42．abc 43．abe 44．be 45．cd 46．cd 47．bce 48．cd 49．ace 50．bc 51．ae 52．ac 53．abce 54．cde 55．abc 56．bcde 57．ade 58．ade 59．ce 60．ad 61．abc 62．abe 63．bcd 64．cd 65．ad 66．abde 67．cde 68．de 69．ace 70．bcd 三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有l个最符合题意） 71．c 72．c 73．b 74．d 75．b 76．a 77，d 78．cjH=LNrqjv[本文 来源 于我 的学习 网财会考试注册税务师考试 ＷＷＷ.ＧＺＵ５２１.ＣＯＭ )jH=LNrqjv 四、综合分析题（共l2题．每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少 选，所选的每个选项得0．5分） 79．c 80．ad 81．b 82．c 83．d 84．d 85．a 86．c 87．a 88．b 89．c 90．a  |
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