三、 出口货物退（免）税

　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

　　（2）免抵退税=fob*外汇rmb牌价*退率-免抵退税抵减额

　　**fob：出口货物离岸价。

　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 本资料来源于贵-州-学-习-网 财会考试注册税务师考试 WWW.GZU521.COM

　　（3）应退税和免抵税

　　a、 如期末留抵税≤免抵退税，则

　　应退税=期末留抵税

　　免抵税=免抵退税-应退税

　　b、 期末留抵税>免抵退税，则：

　　应退税=免抵退税

　　免抵税=0

　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

　　（4）免抵退税不得免和抵税

　　免抵退税不免和抵税=fob*外汇rmb牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

　　2、 先征后退

　　（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

　　（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

　　a、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

　　b、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

　　退税=增税发票金额*6%或5%。

　　c、 外企托生企加工出口货的退税规定：

　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

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