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10、答案:abc 解析:备查类工作底稿包括：税务代理协议书、税务登记证、工商营业执照副本的复印件、企业合同章程、历年纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。 三、简答题 1、答案: 受托代销商品应视同销售计算缴纳增值税，分别计算进项税额与销项税额。正确的会计处理是： 借：银行存款 16000 贷：应付账款 13675.21 应交税金——应交增值税（销项税） 2324.79 结转手续费收入： 借：应付账款 3200 贷：其他业务收入 3200 收到服装厂开具的增值税专用发票并结算。 借：应付账款 （13675.21-3200）10475.21 应交税金——应交增值税（进项税） 2324.79 贷：银行存款 12800 解析: 2、答案: 本题涉及营业税、印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。 （1）专利投资过程不交纳营业税，但有产权转移书据应交纳印花税100×0.5‰=500元。 （2）转让专利所得=100－20成本－0.05印花税＝79.95万元，计入当年应纳税所得额。 （3）受赠材料增值税进项税1700元，运费进项税100×7%＝7元。 受赠材料增加资本公积， 会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额 （10000＋1700）×（1－33%）＝7839元。 增加资本公积缴纳印花税＝7839×0.5‰＝3.92元。 受赠材料所得＝10000＋1700－3.92＝11700－3.92＝11696.08元。 （4）为投资人家属购买商品房视为分配股利，按利息股息红利所得计算代扣个人所得税， 150000×20%＝30000元。 购买商品房的支出不得从当期成本费用中列支。 解析: 3、答案: （1）土地使用证、房屋产权证应纳印花税＝2×5＝10（元） （2）其他账簿印花税＝10×5＝50（元） （3）记载资金的帐册印花税＝[10000+（100000+17000）]×（1-33%）×0.5‰ ＝85090×0.5‰＝42.545（元） 应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计税贴花，所以此账簿尾数4.5分，不满5分，所以不计，应贴印花税票42.5元。 （4）以货易货合同印花税（300000+400000）×0.3‰＝210（元） （5）租赁合同印花税＝400×1‰＝0.4＜1，对财产租赁合同的应纳额超过1角但不足1元的，按1元贴花。 （6）流动资金借款合同按限额贴花＝300000×0.05‰＝15（元） （7）与c企业加工合同印花税＝（5000＋1000）×0.5‰＝3（元） （8）甲公司应纳印花税合计＝10＋50＋42.5＋210＋1＋15＋3＝331.5（元）。 解析: 四、综合分析题一 1、答案: 业务2处理有问题，发放职工的应计入职工福利费；赠送客户的计入管理费用－业务招待费。 业务3正常，但替受托方甲企业购买材料，不管合同如何约定，已经不是委托加工关系。 业务4、5、6有问题，企业替受托方甲企业购买材料再进行加工，已经不是委托加工关系，应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。 消费税组价＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率） ＝200000×（1＋5%）/（1－30%）＝300000 应交消费税＝300000×30%＝90000 增值税组价＝300000元（即上述计算出的消费税组价） ＝200000×（1＋5%）＋90000＝300000 增值税销项税＝300000×17%＝51000 该企业少交了消费税和增值税。 业务7、8有问题，包装应税消费品的随货物销售的包装物，应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税，少交消费税2000×30%＝600元 业务9有问题，非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣，以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的，按其中外购金额计算进项税转出，不能计算其中所含外购金额的，按帐面成本计算进项税转出。 借：待处理财产损溢 510 贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） 510 借：其他应收款 3510 贷：待处理财产损溢 3510 解析: 五、综合分析题二 1、答案: （1） （2） 应税收入额=291000/（1-10%-5%）=342352.94元， 应纳营业税=342352.94×5%=17117.65元 （3） 解析: 2、答案: （一）相关政策规定： 1、“营业费用”账户 （1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。 允许扣除的广告费＝4000×8%＝320(万元) （2）纳税人每纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入0.5%范围内，可据实扣除。 允许扣除的宣传费＝4000×0.5%＝20(万元) 企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增纳税所得额的处理。 （3）纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入营业费用： 1、有合法真实凭证； 2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）； 3、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。 企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。 2、“管理费用”账户 （1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。 企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。 允许扣除的工资标准＝150×960×12＝172.8(万元) 企业实际列支工资总额＝200＋10＝210(万元) 超标准列支＝210－172.8＝37.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。 （2）工会经费项目。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。企业本期未取得《专用收据》，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额4万元。 （3）职工教育经费项目。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。 允许扣除的职工教育经费＝172.8×1.5%＝2.592(万元) 企业实际列支职工教育经费3万元，超标准0.408万元，应调增应纳税所得额。 支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除。调账分录如下： 借：其他应付款——职工教育经费 20000 贷：管理费用——委培费 20000 借：管理费用——委培费 20000 贷：本年利润 20000 （4）职工福利费： 允许扣除的职工福利费＝172.8×14%＝24.192(万元) 企业实际列支28万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。 |
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