页面打开中,请稍候...
www.Gzu521.com
| Gzu521.com我的学习网 |
|
四、综合分析题一 1、资料：某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况，看到如下账务处理：（1）从小规模纳税人处购买包装物，取得税务机关代开的非税控增值税发票，项目填写齐备，合计价款6000元，增值税360元借：包装物—盒 1000 —瓶 5000 应交税金—应交增值税（进项） 360 贷：银行存款 6360 （2）购买5000元中秋月饼，取得食品商场开具的普通商业销售发票，背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。 借：管理费用—办公费 5000 贷：银行存款 5000 （3）为甲企业加工而购材料a，合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20万，增值税3.4万元。 借：原材料－a 200000 应交税金—应交增值税（进项） 34000 贷：银行存款 234000 （4）以购买的a材料为甲企业加工完成特殊化妆品，甲提货时向甲收取加工费价税合计35100元。借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税金—应交增值税（销项） 5100 （5）结转甲企业货物材料收入和成本借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税金—增值税销项 34000 借：其他业务支出 200000 贷：原材料－a 200000 （6）代收甲企业消费税30000×30％借：银行存款 9000 贷：应交税金—应交消费税 9000 （7）销售给某商厦化妆品借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 30000 包装物—瓶 2000 应交税金—应交增值税（销项） 5440 （8）计算销售化妆品消费税30000×30％＝9000 借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金—应交消费税 9000 （9）仓库被盗，丢失产成品一批，账面成本3000元。借：待处理财产损溢 3000 贷：库存商品 3000 （10）领导决定保管员赔偿全部损失借：其他应收款 3000 贷：待处理财产损益 3000 要求：分析有无现实或潜在的违章违法情况。 五、综合分析题二 1、资料：某税务师事务所代理检查某在华从事介绍服务的某国船务公司常驻代表机构，该机构按经费支出计算纳税，该机构上半年已预缴所得税30000元；预缴地方所得税3000元。该机构4~6月经费支出资料如下：（单位：人民币元） 经核查费用支出明细账和有关原始凭证，确定如下调整事项：（1）支付职员房屋补贴未计入经费支出40000元，少计个人所得税6000元；（2）购进通讯仪器少计经费支出30000元；（3）交通费少计1000元； （4）差旅费中的12000元总机构来华访问的代表机票费用，不属于本机构的经费开支。要求，（1）填写经费支出调整表；（2）填写营业税纳税申报表；（3）填写所得税纳税申报表。 2、要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。资料：某股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2006年度有关涉税资料如下： 1、2006年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。 2、2006年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。 3、2006年“管理费用”账户650万元，其中：工资200万元、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等178万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。 4、2006年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 500000 5、2006年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。 6、2006年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。 7、其他相关资料：（1）企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。（2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。（3）企业2006年账未结。 ==================================试题答案======================================= 一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。) 1、答案:b 解析:参见教材16页，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 2、答案:d 解析:参见教材24页，一类指标包括：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率和主营业务利润税收负担率。 3、答案:d 解析:d项涉及税款，故要先申请复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼。 4、答案:d 解析:参见教材123页，一般贸易出口的货物，不得抵扣税额的计算，应按出口销售额乘以征退税率之差计算，不得抵扣的税额＝100×（17％－11％）＝6万元，其分录为借：主营业务成本－一般贸易出口 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。 5、答案:c 解析:按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。接受捐赠的材料，计入待转资产价值的金额为10＋1.7＝11.7万元，企业按此计算应纳所得税额。 6、答案:a 解析:应纳个人所得税＝（1000＋8000－3000－800）×20％－375＝665（元）。 7、答案:a 解析:国家机关、人民团体、军队自用的房产，免交房产税。但对外出租部分应按租金收入缴纳房产税，应纳房产税＝100×12％＝12（万元）。 8、答案:d 解析:特殊情况下，发票由付款方向收款方开具，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。此题d属于第二种情况。 9、答案:c 解析:涉税文书的特点包括：目的性、格式性、时间性和程序性。 10、答案:b 解析:参见教材389页，分析税收政策适用条款，这是进行税务咨询服务的核心。 二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。) 1、答案:bcd 解析:参见教材第8页，注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。注册税务师对纳税人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。 2、答案:bc 解析:查定征收和查验征收适用于账簿不健全的纳税人，是由税务机关对其产品等查定产量、销售额或者查验其数量，据以计算应纳税款的征收方法。 3、答案:cd 解析:参见教材86页，填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字，填写专用发票要求字迹不得涂改。 4、答案:bcd 解析:参见教材180页，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的消费品不包括酒、小汽车和汽油。 5、答案:abde 解析:增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般以下表现形式：（1）购买方直接从销售方取得货币资金；（2）购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；（3）购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；（4）购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；（5）购买方取得销售方支付的费用补偿。 6、答案:abe 解析:参见教材364页。行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的；申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；依法对具体行政行为的依据进行处理的；案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的；申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的；其他应当中止行政复议的情形。 7、答案:abe 解析:各种赞助支出和个体户业主的工资支出，按照个人所得税法规定不能在税前扣除；缴纳的个人所得税是在应税所得的基础上产生的，不可能在税前扣除。所以，正确答案为a、b、e。 8、答案:bc 解析:纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以自用数量为课税数量，a不正确；对于加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，d不正确；液体盐加工成固体盐销售的，应按固体盐的单位税额申报纳税，e不正确。 9、答案:abd 解析:参见教材383页。内资企业减免税审批表属于减免税文书，增值税一般纳税人申请认定表属于税务登记类文书。   |
责任编辑：gzu521
您的位置：
