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31、工业企业按规定缴纳的营业税，通过“其他业务支出”科目核算；销售不动产应交营业税在“固定资产清理”科目核算。 32、主营业务税金及附加、其他业务支出、管理费用 （1）通过“主营业务税金及附加”科目核算的税种有：消费税、资源税、城市维护建设税、教育附加费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－－消费税 －－资源税 －－城市维护建设税 其他应交款－－教育附加费 （2）通过“其他业务支出”科目核算的税种有：营业税、土地增值税、教育附加费 借：其他业务支出 贷：应交税金－－营业税 －－土地增值税 其他应交款－－教育附加费 （3）通过“管理费用”科目核算的税种有：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税金－－房产税 －－土地使用税 －－车船使用税 银行存款（印花税） 其他应交款－－矿产资源补偿费 注意：教育附加费、矿产资源补偿费、印花税和耕地占用税不通过“应交税金”科目核算。 其他应交款的核算 （1）教育费附加：按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 企业按规定计算出应交纳的教育费附加， 借：主营业务税金及附加或其他业务支出 贷：其他应交款——应交教育费附加 （2）矿产资源补偿费 矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿权人交纳。企业应在交纳矿产资源补偿费之前，根据各月矿产品销售收入等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时， 借：管理费用——矿产资源补偿费 贷：其他应交款——应交矿产资源补偿费 收购未交纳矿产资源补偿费矿产品的企业，收购时，按实际支付的收购款项和代扣代缴的矿产资源补偿费，借记“物资采购”等科目，按代扣代缴的矿产资源补偿费，贷记“其他应交款——应交矿产资源补偿费”科目，按实际支付的收购款项，贷记“银行存款”科目。 借：物资采购 贷：其他应交款——应交矿产资源补偿费 银行存款 实际上交应交的矿产资源补偿费以及代交的矿产资源补偿费时， 借：其他应交款——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 其他暂收及应付款 33、其他应付款的核算范围包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等内容。 34、长期应付款包括采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产租赁费（在“租赁”章掌握）等 35、实收资本增加有三条途径：①投资者投入；②将资本公积转为实收资本；③将盈余公积转为实收资本。 36、股份公司减资时，要收购发行的股票，收购价超过面值的部分，溢价发行的，首先冲销溢价收入，不足部分，凡提有盈余公积的，冲销盈余公积；如盈余公积不足以支付收购款的，冲销未分配利润。（注意顺序） 减资的账务处理 借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款 37、资本公积主要用于转增资本；但接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、关联交易差价等三个项目不能直接用于转增资本，待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，可将接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备转入其他资本公积，此时才能按规定程序转增资本；关联交易差价待上市公司清算时再予处理。 38、企业当年实现的净利润，一般应按如下顺序分配： ①按净利润10%提取法定公积金和按净利润5%-10%提取法定公益金。公司的法定公积金不足以弥补上一年度公司亏损的，在提取法定公积金和法定公益金之前，应当先用当年利润弥补亏损； ②按决议提取任意公积金； ③按决议向投资者分配股利。 ④中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资，也作为盈余公积，在“盈余公积”科目下设明细核算。 39、法定公益金可用于职工集体福利，形成集体福利设施。购建集体福利设施时： 借：固定资产 贷：银行存款 借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——任意盈余公积 40、售后回购，是指商品销售的同时，销售方同意日后重新买回这批商品，通常应视为融资行为，不确认收入。 41、广告费收入：宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入；广告的制作佣金收入按完工百分比法确认收入。 包括在商品售价内的服务费：可区分服务费时，应在提供服务时确认收入。 42、管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 营业费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括：利息净支出(减利息收入)、汇兑净损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 43、补贴收入是指企业收到的各种补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入、教育费附加返还款等。 营业外支出主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备等。 44、在利润形成阶段，要掌握三笔分录： ①将所有收入转入“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 贷：本年利润 100（假设所有“收入”为100） ②将所有的费用转入“本年利润” 借：本年利润 80（假设所有“费用”为80） 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 ③将净利润转入未分配利润 借：本年利润 20 贷：利润分配—未分配利润 20 45、我国外币报表折算 （1）资产负债表的折算 ①所有的资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币； ②所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币。“未分配利润”直接根据利润分配表中本项目填列。 ③折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币会计报表折算差额，在“未分配利润”项目下单列项目反映。 （2）利润表和利润分配表的折算 利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目，应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记账本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。 |
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