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2003年3月止，a公司的所有者权益：25000+1000=26000万元 新东方公司换入30%股权，享有额：26000*30%=7800万元 股权投资差额：7200-7800=-600万元，贷方数，应计入资本公积。 借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 7800 ——乙公司 1800 贷：资本公积——股权投资准备 600 无形资产 5000 固定资产清理 5800 营业外收入 200 借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 1200 贷：投资收益 1200 借：应收股利 50 贷：长期股权投资——乙公司 50 借：银行存款 50 贷：应收股利 50 （2）2月1日，新东方公司就其欠乙公司的8000万元债务，与乙公司达成债务重组协议。协议规定：乙公司首先豁免新东方公司债务2000万元，然后新东方公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。新东方公司该土地使用权的账面价值为4000万元；公允价值为6000万元；未曾计提减值准备。 这个是债务重组，嗯嗯，看来新东方公司的土地所有权还真是多哩。百足之虫，死而不僵。 借：应付账款——乙公司 8000 贷：无形资产 4000 资本公积 4000 （3）2月15日，新东方公司就其欠丙公司的2000万元债务，与丙公司达成债务重组协议。协议规定，新东方公司以其某项固定资产偿还该项债务。新东方公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6000万元，累计折旧3000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2000万元。 还是债务重组。 借：固定资产清理 2200 累计折旧 3000 固定资产减值准备 800 贷：固定资产 6000 借：应付账款——丙公司 2000 营业外支出 200 贷：固定资产清理 2200 （4）3月1日，新东方公司与丙公司达成一项资产置换协议。新东方公司为建立一个大型物流仓储中心，以其一台大型设备与丙公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换。新东方公司用于置换的设备的原价为4000万元，已经计提折旧200万元，已经计提减值准备为120万元，其公允价值为3200万元。丙公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3000万元。丙公司另需向新东方公司支付补价200万元。 非货币性交易又来了，这么倒来倒去两下，头已经开始晕了。 大家考试的时候带几颗速效救心丸，顶住啊！！！ 换出资产账面价值：4000-200-120=3680万元 换出资产公允价值：3200万元 收到补价：200万元 确认的损益：（3200-3680-0）/3200*200=-30万元 我为什么两次都在确认的损益后面加上零，是因为不要忘了，还有税费需要考虑，只不过题目一开始就告诉了，不考虑相关税费的影响。 借：固定资产清理 3680 累计折旧 200 固定资产减值准备 120 贷：固定资产 4000 借：无形资产 3450 银行存款 200 营业外支出 30 贷：固定资产清理 3680  |
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