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16、问：从农业生产者购入农产品，如何抵扣？ 答：根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）规定：对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。根据《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]105号）规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可比照财税[2002]12号文的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。因此，一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。 17、问：本公司（一般纳税人）12月份应申报3000元收入，该收入没有开具发票，因会计的失误，误申报3万元的收入，2月份应如何申报？ 答：你公司多缴的纳税款，可以向主管税务机关申请退税；也可在下月申报的销售额中作冲减，但要在申报时向主管税务机关书面说明情况。 18、问：报废海关免税进口料件，如何处理？ 答：到海关补征进口环节关税、增值税、消费税。如属非正常损失，所缴增值税不能作进项税额抵扣；如属正常损失，所缴增值税可以作进项税额抵扣。 所得税类（19－－54） 19、问：地税的营业税是定额征收方式，企业所得税应按哪个收入申报？ 答：实际收入。 20、问：建筑业和国际运输业企业的企业所得税的计税依据?包括代付款？ 答：此企业的企业所得税的计税依据是计缴营业税的依据。 21、问：广告费的计算依据可以包括视同销售的那部分"营业额"吗？ 答：广告费的计算依据包括的视同销售范围，仅限于《增值税暂行条例实施细则》第四条（四）-（八）款情形，但计算的公式不包括销货退回和折让。 22、问：担保企业（不能从事金融事业、内资小规模纳税人）是否可以计提未到期责任准备金和风险准备金？ 答：财政部关于印发《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》的通知－－财政部财金[2001]77号：第十三条 担保机构应按当年担保费的50％提取未到期责任准备金；按不超过当年年末担保责任余额1％的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。风险准备金累计达到担保责任余额的10％后，实行差额提取。上述支出，不可以在企业所得税前列支。 23、问：公司业务人员的会议就餐，可以列入会议费或董事费列支吗？公司员工新年后第一天开工的聚餐费，应在什么科目列支？ 答：建议在"职工福利费"列支。 24、问：本公司2003年应纳税所得额为亏损，当时是一次性列支了开办费。现2004年有利润，请问该如何补救以前错申报？ 答：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。（〈中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则〉财法[1994]3号）你公司2003年的企业所得税申报，属于在账薄上多列支出，是偷税行为，建议迅速对本企业2003年度纳税情况进行自查，向税务机关主动补缴税款、滞纳金。在自查、补税、调账工作完成后，2003年仍为亏损的，申报2004年的应纳税所得额时，可以先弥补2003年度的亏损。 25、问：我公司是内资有限责任公司，2003年9月成立，至今仍处于开办期间，仅发生了费用，尚未取得收入。请问：2004年度企业所得税汇算清缴时，我公司发生的业务招待费能否税前扣除？是否应调增本年度应纳税所得额？有相关的法规文件规定吗？谢谢！ 答：根据《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，业务招待费的税前列支标准为以主营业务收入的0.5%（年度主营业务收入在1500万以下的）标准列支。按此规定，如贵公司主管业务收入为零，则允许扣除额也为零，实际发生的业务招待费不予在所得税前列支。 26、问：去年度未计提的坏账准备今年能否补扣？ 答：根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）的规定：企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。因此，去年度应提未提的坏帐准备，不能结转到今年度补扣。 27、问：出口贴息应入什么科目？ 答：出口贴息是市政府给予的补贴，计入"补贴收入"，计缴企业所得税。 28、问：销售汽车时一起收的代办车牌手续费是否一起征收企业所得税？开票时是否一定要开在同一张发票，否则不能作固定资产入账？ 答：是。详情可参阅财税[2003]16号文件和国税发[2004]160号文件。 29、问：购置固定资产时，发票抬头写的是公司法人代表的名字，该固定资产是否可以入账册提折旧？ 答：不能。发票顾客名称栏一定要写购买方的名称，才能作为固定资产入帐。属于生产经营用的固定资产，可以按规定提取折旧。 30、问：某公司水电费当月已经抄表，但发票未到，当月按抄表的水电费结算，可以这样做吗？ 答：可以。   |
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