页面打开中,请稍候...
www.Gzu521.com
| Gzu521.com我的学习网 |
|
【正确答案】 错 【答案解析】进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。参看教材ｐ155页一、（十）。 7. 【正确答案】 对 【答案解析】 参看教材p217页倒数第五段。 8. 【正确答案】 对 【答案解析】 参看教材p195页倒数第4段。 9. 【正确答案】 对 【答案解析】 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。参看教材p177页 三。 10. 【正确答案】 错 【答案解析】 自2004年7月1日起，东北地区工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40％的比例缩短摊销年限。参看教材p265页（二）4。 11. 【正确答案】 错 【答案解析】 参看教材p320页五（二）。应按重估确认的价值作为投资入帐，并据以计算资产的折旧或摊销。 12. 【正确答案】 错 【答案解析】 参看教材p327页倒数第2段。 13. 【正确答案】 对 【答案解析】 参看教材p380页（十八）2（1）。 14. 【正确答案】 错 【答案解析】 参看教材p446页，应该是经设区的市、自制州以上的税务机关确认。 15. 【正确答案】 错 【答案解析】 参看教材p465页倒数第1段。第1个时间应是2个月，第2个时间是3个月。四、计算题。 1. 【正确答案】 （1）加工环节应由b企业代收代缴的消费税 =[42×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=21.14万元 （2）进口烟丝应纳关税=（18+2）×40%=8万元 进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元 进口烟丝应纳增值税=（20+8）/（1-30%）×17%=6.8万元 进口卷烟应纳关税=10×7500×60%/10000=4.5万元 进口卷烟的每标准条完税价格＝7500/250＝30元 进口卷烟所适用税率的价格=（30+30×60%+0.6）/（1-30%）=69.42元，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格=（10×0.75+4.5+10×0.015）/(1-45%)=22.09万元 进口卷烟应纳消费税=22.09×45%+10×0.015=10.09万元 进口卷烟应纳增值税=22.09×17%=3.76万元 （3）当月进项税额=68+42×13%+3×7%+1.7+6.8+3.76+1×7%=86万元 （4）当月应纳增值税=（2700+25）×17%-86=377.25万元 当月应纳消费税 =2700×45%+1800×0.015-400×30%×100/200-21.14×15/20-12×5/10=1160.15万元 【答案解析】 参看教材p100页委托加工组成计税价格公式和p103页进口卷烟应纳消费税的计算。 2. 【正确答案】 2月 (1)销项税额的计算： ①内销收入销项税=180000×17%=30600(元) ②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。 ③出口货物销售额=10000×8.27=82700(元)，外销收入免税。 (2)进项税额的计算： ①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。 ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：j \kb+A2d[转 贴 于 我 的 学 习 网 财会考试注册会计师考试 HTtp://wwW.gzU521.coM)j \kb+A2d 组成计税价格=6000×7.45×(1+8%)=48276(元) 增值税额=48276×17%=8206.92(元) ③出口货物不可免征和抵扣税额=82700×(17%-13%)=3308(元) ④当月应纳增值税：30600-(17000+8206.92-3308)-800=7901.08>0 当月应纳增值税7901.08元。 3月 (1)销项税额的计算： ①内销收入销项税=200000×17%=34000(元) ②出口货物销售额=17000×8.28=140760(元)，外销收入免税。 (2)进项税额的计算： ①进口货物，可抵扣进项税额=60000×7.45×(1+8%)×17%=82069.2(元) ②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=（3800+200）×7%=280(元) ③将上年从小规模纳税人购入的免税农产品发给职工，做当期进项税转出： 87000+(1-13%)×13%=13000(元) ④出口货物不可免征和抵扣税额=140760×(17%-13%)=5630.40(元) ⑤当月应纳增值税=34000-(82069.2+280-5630.40-13000)=-29718.80(元) ⑥当期出口货物免抵退税额：140760×13%=18298.80(元) 由于当期期末留抵税额29718.8元>当期出口货物免抵退税额18298.80元 所以当期应退税额=18298.80(元) 结转下期继续抵扣税额=29718.80-18298.80=11420(元) 当期免抵税额=0(元) 【答案解析】 参看教材p56页增值税免抵退税的计算。 3. 【正确答案】 (1) 以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元，应补缴销售不动产营业税120×5%=6万元；补缴建筑业营业税＝100×（1+10％）÷（1- 3％）×3％＝3.40万元；补缴城市维护建设税和教育费附加（6+3.40）×（7%+3%）=0.94万元。   |
责任编辑：gzu521
您的位置：
