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【正确答案】 b 【答案解析】 应纳增值税=22÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=3.2-(3.4-0.32)=0.12（万元）。参看教材ｐ42页（五）。 4. 【正确答案】 d 【答案解析】 [120 ×20×250×（1+20%）+150×20] ÷（1-30%）=1032857.14元，折合每条价格：1032857.14÷（20×250）=206.57元/条，则适用45%税率。所以，应纳消费税为 [120×20×250×（1+20%）+150×20]/（1-45%）×45%+20×150=594545.45元。 参看教材ｐ103页 四。 5. 【正确答案】 b 【答案解析】 甲企业应纳营业税=（4000-3000）×5%=50万元。1、单位或个人销售购置或抵债的不动产，以全部收入减去不动产购置或受让原价后的余额为营业额，参看教材ｐ118页（八）；2、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人，所以乙企业为甲企业的营业税扣缴义务人。参看教材ｐ110页二、（三）；3、乙企业不用缴纳营业税，因为自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税，参看教材ｐ114页（九）。 6. 【正确答案】 c 【答案解析】应缴纳的进口关税＝（35+5）×6%＝2.4（万元）。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明的，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。参看教材ｐ152页（三）。 7. 【正确答案】 d 【答案解析】应纳消费税=500×0.015+150×45%=75（万元）；应纳增值税=150×17%=25.5（万元）；应纳城建税和教育费附加=（75+ 25.5）×5%+（75+25.5）×3%=5.025+3.015=8.04（万元）。 卷烟厂的教育费附加可以减征50％的规定，从2005年10月已经取消，所以适用附加率为3％，由于地处县城，所以城建税率是5％。参看教材ｐ135页第二节税率。 8. 【正确答案】 a 【答案解析】 扣除项目金额=1600+900+（210-30）+（1600+900）×5%+220+（1600+900）×20%=3525万元；增值额=4000- 3525=475万，增值率=475/3525=13.48%<20%，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。参看教材ｐ176页倒数第3行。 9. 【正确答案】 d 【答案解析】 400 ×（1-30%）×1.2%+150×（1-30%）×1.2%×5/12+20×12%=6.285万元.1、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，题目中是大修3个多月，没有达到半年以上的，所以不得免征房产税，参看教材ｐ197页（六）第2点；2、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，所以对于150万的扩建费用要作为计算房产税的基数，参看教材ｐ194页倒数第3行；3、按照《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，参看教材ｐ195页（二）。 10. 【正确答案】 c 【答案解析】 10 辆×5吨×50元/吨+6辆×5吨×50元/吨×70%+5辆×（100元×50%+1吨×50元/吨）×6 /12＝2500+1050+250＝3800元。对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算车船使用税；机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按照机动载货税额征税。参看教材ｐ202页第一点。纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，开始计算车船使用税，所以按照6个月计算7月1日购置的车辆的车船使用税。参看教材ｐ205页倒数第5行。 11. 【正确答案】 b 【答案解析】 乙企 业应缴纳的契税=6 000×4%÷2=120（万元）。企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人承受关闭、破产企业的土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，所以2000万元免征契税；对债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税，所以对于6000万元的房产是减半计算契税的。参看教材ｐ226页（六）。 12. 【正确答案】 d 【答案解析】 可以 扣除的利息费用为：500×50%×6% = 15（万元）。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；纳税人向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。参看教材ｐ239-240页。 13. 【正确答案】 d 【答案解析】 应纳印花税=100000×3×1‰+200000×0.5‰＝400元。纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额，参看教材ｐ212页（五）；与银行签订的无息贷款合同免税，参看教材ｐ215页四；对于委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。参看教材212页（二）第2点。 14. 【正确答案】 c 【答案解析】应纳税额=[64.6÷(1-15%)-28]×(33%-15%)=8.64万元。投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍由余额的，再按规定补缴企业所得税，参看教材ｐ260页四、（二）。 15. 【正确答案】 b 【答案解析】应调增所得额=60-2000×1.5%=30万元，应纳税额=2030×33%=669.9万元。内资金融企业的公益救济性捐赠税前扣除限额计算的比例是1.5％，对于红十字事业的捐赠税前可以全额扣除。参看教材ｐ242页第4点。 16.   |
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