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（3）2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2005年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。 （4）2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2006年度电话费2000万元。 （5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。 （6）2005年1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期一年，取得2005年租金收入380万元。 （7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费（取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费和职工教育经费（该电信企业有职工800人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。 （城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： （1）计算2005年该企业应缴纳的印花税； （2）计算2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税； （3）计算2005年该企业应缴纳的房产税； （4）计算2005年该企业应缴纳的营业税； （5）计算2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （6）计算2005年该企业应确认的企业所得税的应税收入； （7）计算2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”； （8）计算2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费； （9）计算2005年该企业的应纳税所得额； （10）计算2005年该企业应纳的企业所得税。 3.某外商投资举办的化妆品生产企业，中外股权比例5：5，1995年在我国某经济特区依法设立，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率暂不考虑，化妆品消费税税率30%。1995年～2004年的盈亏情况见下表： (单位：万元) 年 度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 应纳税所得额 -70 -10 30 20 10 40 -10 70 40 -20 2005年的生产经营情况如下： （1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，还取得与销售产品有关的运输费用11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额46.8万元； （2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入100万元； （3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元； （4）发生管理费用40万元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元），2004年新产品研究开发费用6万元； （5）发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元； （6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元； （7）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额3.4万元； （8）购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款10万元，发生运输费1万元，安装调试费1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 （9）该企业将税后利润的50%进行分配，外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税。 (2)计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。 (3)计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。 (4)计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用（包括新产品研究开发费用加计扣除额）。 (5)计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。 (6)计算该企业2005年的应纳税所得额。 (7)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。 (8)计算该企业再投资行为可以获得的退税额。 答案部分 一、单项选择题。 1.CaJ e\^z9\ ( 贵.州,学.习,网 财会考试注册会计师考试 )CaJ e\^z9\hTTp://wWw.gZu521.cOm 【正确答案】 c 【答案解析】 ａ、ｂ属于纳税人的义务，ｄ属于是税务机关的权利。参看教材ｐ2页 2. 【正确答案】 c 【答案解析】 免抵退税不得免抵税额＝8.3×80×（17%-11%）＝39.84（万元）；应纳税额＝600×17%-（200－39.84）＝102-160.16= －58.16（万元）；当期免抵退税额＝8.3×80×11%＝73.04（万元）；当期应退税额＝ 58.16（万元），免抵税额＝73.04-58.16＝14.88（万元）。参看教材ｐ56页的计算公式。 3. |
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