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②应交教育费附加=517×3%=15.51（万元） 全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加=36.19+15.51=51.70（万元） （6）2005年该企业应确认的企业所得税的应税收入 =10×6+（11000－2000）+1000×（1-10%）+380=60+9000+900+380=10340万元） （7）2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”： Pr$3-a[[ 本_资_料_来_源_于_贵_州_学_习_网 财会考试注册会计师考试 ｇｚｕ５２１.ｃｏｍ )Pr$3-a[ ①1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整： 允许扣除的计税工资总额=800×0.12×12=1152（万元） 应调增应纳税所得额=1500-1152=348（万元） 【注释】东北地区的计税工资标准是每月人均1200元，参看教材p240页倒数第4段。 ②按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费由于取得工会专用拨缴款收据，允许扣除的三项经费为：=1152×（14%+2.5%+2%）=213.12（万元） 【注释】电信企业的职工教育经费比例是2.5％，参看教材p242页第3点最后一句话。 应调增应纳税所得额=1500×（14%+2.5%+2%）-213.12=64.38（万元） ③2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”=1152+213.12=1365.12（万元） （8）2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费： ①支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额 =[（11000-2000）+1000×（1-10%）]×3‰+3=32.7（万元） 应调增应纳税所得额=200-32.7=167.3（万元） 【注释】租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。 ②广告费和业务宣传费扣除限额=[（11000-2000）+1000]×8.5%=850（万元） 应调增应纳税所得额=1000+100-850=250（万元） 【注释】业务招待费的计提基数是销售（营业）收入净额，而广告费、业务宣传费的计提基数是销售（营业）收入额。电信企业的广告费和业务宣传费的扣除比例是8.5％，参看教材p256页（5）。 ③2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费=32.7+850=882.70（万元） （9）应纳税所得额=10340-2.5-40-52-517-51.7-6000+348+64.38+167.3+250=4506.48（万元） （10）应纳所得税税额=4506.48×33%÷2=743.57（万元） 【注释】新办的独立核算的邮电通讯企业第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。 【答案解析】 3. 【正确答案】 （1）该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税： 2000年是开始获利年度。2000-2001年免税 2002-2004年减半征收，应纳税额=（60+40）×7.5%=7.5万元 （2）2005年该企业应计入应纳税所得额的收入总额= 400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)+100+20+3.4=573.4万元 （3）所得税前允许扣除的产品销售税金： 应缴消费税额=[400+11.7÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)]×30%=135万元 （4）所得税前允许扣除的管理费用=40-10+3.25+4=37.25万元 【注释】交际应酬费的限额=450×0.5%+100×1%=3.25<10万元；新产品研究开发费用增长率=（8-6）/6=33.33%>10%,可以再扣除4万元。 （5）所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额=22.79+20×17%+2.79÷(1-7%)×7%-2-18+4+1=11.4万元 （6）该企业2005年应纳税所得额=573.4-200-120-135-5-37.25-11.4-20=44.75万元 【注释】设备租赁收入应纳营业税＝100×5％＝5万，税前也可以扣除。 （7）该企业实际应缴纳的企业所得税=44.75×15%-10×40%=2.71万元（实际税率6.1%） 【注释】上年实缴所得税为0，所以今年新增所得税额就是应纳所得税额。实际所得税率＝2.71/44.75＝6.1％。 （8）应退税额=(16.6-2.71) ×50% /(1-6.1%) ×6.1% ×40%=0.18万元 注：利润总额=550-200-120-135-5-40-（22.79+20×17%+2.79÷(1-7%)×7%-2-18）-7-20=16.6万元）  |
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