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(2)业务招待费扣除限额=1500×o.005+(8500—1500)×o.003=28.50万元，管理费用可以扣除200-40+28.50=188.50万元 尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支，支付银行的逾期利息可以在税前扣除，所以财务费用可以扣除34万元。 (3)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，即75万元。 (4) 单项工程毁损净支出20万元，应计入继续施工的工程成本，故营业外支出可以扣除180万元 (5)2005年应纳税所得额 =8000-3500-440+500-300-188.5-34+300-180+500×15%+(120-6-3.40-0.94-100)= 4242.16万元 2005年应纳所得税额=4242.16×33%=1399.91万元 4. 【正确答案】 (1)出版与连载收入应纳税=8000×（1-20%）×14%+（3500-800）×14%=1274（元） (2)彩票中奖所得应纳个人所得税：(200000—80000)×20%=24000(元) (3)利息所得应纳个人所得税：(50000×6%÷12×71个月)×20%=3550(元) (4) 翻译收入扣除限额:30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴。 【答案解析】 1、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所以5000元与3000元合并为一次所得计算个人所得税。同一作品先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。所以3500元与8000元分别计算个人所得税。参看教材p363页三、（二）第2、5点。 2、个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。参看教材p364页 四 第3段。 3、1999年11月1日以前的储蓄存款利息收入是免征个人所得税的，对于1999年10月份的存款利息不计算个人所得税，所以是计算71个月存款利息的个人所得税。参看教材p369页倒数第1段。 4、纳税义务人在中国境外一个国家或地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于按照税法规定计算出的该国或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款。参看教材p386页第7段。五、综合题。 1. 【正确答案】 (1)进口环节税金： ①进口关税：(60-3+2+1)×8.3×20％=498×20％=99.6(万元) ②进口增值税：(498+99.6)×17％=101.59(万元) (2)应纳(或应退)增值税： 本月进项税额=101.59+68+300×17％+20×6％+(4+5+21)×7％=223.89(万元) 本月内销销项税=(40×18+25×l6)×17％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×17％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×17％+8÷1.17×17％=200.67(万元) ①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×(17％-13％)=22.8(万元) ②当期应纳税额：200.67-(223.89-22.8)-10=-10.42(万元) ③免抵退税额：30×19×13％=74.1(万元) ④应退税额：10.42(万元) ⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68(万元) (3)应纳消费税： 出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30％ 实际缴纳消费税：[(40×18+25×16)×5％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×5％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×5％] × (1-30％)= 41.08(万元) 解析：外购的已税汽车轮胎不得在小轿车应纳消费税中扣除。 (4)出租车辆应纳营业税：15×5％=0.75(万元) (5)应纳城市维护建设税：（41.08+0.75+63.68）×7%=7.39(万元) 应纳教育费附加：（41.08+0.75+63.68）×3%=3.17(万元) 2. 【正确答案】 （1）2005年该企业应缴纳的印花税： ①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2（万元） ②租赁合同印花税=（10×12+380）×1‰=0.5（万元） 全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5（万元） （2）2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税： 应缴纳的城镇土地使用税=（85000-1600-3400）×5÷10000=40（万元） （3）2005年该企业应缴纳的房产税： ①自用房产应缴纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%-1000×（1-20%）×1.2%×50%=43.2（万元） ②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2（万元） ③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（万元） 全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52（万元） （4）2005年该企业应缴纳的营业税： ①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=（10×6+380）×5%=22（万元） ②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=（11000－2000）×5%=450（万元） ③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×（1-10%）×5%=45（万元） 全年应缴纳营业税=22+450+45=517（万元） 【注释】电信单位的电话卡，以面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣后的余额为营业额，参看教材p118页倒数第2段。 （5）2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加： ①应缴纳的城建税=517×7%=36.19（万元） |
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