第十一章 财务报表分析
在今年教材中新增内容：第三节资产负债表、利润表、现金流量表分析和第五节表外分析及财务报表分析的局限性
第一节 财务报表分析概述
一、财务报表分析的目的和内容
（一）财务报表分析的目的
（二）财务报表分析的内容
1. 财务效益状况（也可做为企业获利能力来分析）。
反映财务效益的指标主要有：净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率等。
2. 资产营运状况（也称为企业营运能力的分析）。
3. 偿债能力状况。
4. 发展能力状况。
二、财务报表分析的方法
（一）比较分析法
（二）结构分析法
（三）综合分析法
三、财务报表分析的步骤
（一）财务报表分析的一般步骤
1. 确定关键会计政策。
2. 评价会计政策和会计弹性。
3. 评价披露程度。
4. 寻找潜在问题信息。
（二）财务报表分析的具体步骤
1. 总体分析。
2. 结构分析。
3. 财务比率分析。
4. 重点项目分析。
第二节 财务比率分析
一、财务效益状况的分析指标
反映企业财务效益的指标主要有：净资产收益率（权益收益率），总资产报酬率，资本保值增值率，主营业务利润率，成本费用利润率，盈余现金保障倍数等。
（一）净资产收益率
净资产收益率 = （净利润 ÷ 平均净资产） ×100%
平均净资产 = （年初净资产＋年末净资产） ÷2
净资产 = 所有者权益（股东权益） = 资产－负债
表 11 － 1
资产负债表
编制单位： abc 公司 报告年 12 月 31 日 单位：元 XxB]9Y5a8ZSDx~Zs:h+ [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试注册资产评估师 http://Www.gzU521.com ] XxB]9Y5a8ZSDx~Zs:h+
|
资 产 |
报告年 12 月 31 日 |
上年 12 月 31 日 |
|
母公司 |
合 并 |
母公司 |
合 并 |
|
流动资产： |
|
|
|
|
|
货币资金 |
56093698.79 |
1335725854.02 |
100612935.70 |
1527575747.99 |
|
短期投资 |
xk= jI#4i@LEuvX5o[ 此文转贴于我的学习网财会考试注册资产评估师 http://www.Gzu521.com]xk= jI#4i@LEuvX5o |
5927785.00 |
|
16223320.80 |
|
应收票据 |
|
376468732.00 |
|
98460640.00 |
|
应收股利 |
|
|
|
|
|
应收利息 |
|
|
|
|
|
应收账款 |
|
2926977.69 |
|
7910472.45 |
|
其他应收款 |
648563705.22 |
14226681.33 |
569060702.82 |
165468658.28 |
|
预付账款 |
294000.00 I?3�k }EP^ 4-k+Q[本_文_来_源_于_我_的_学_习_网财会考试注册资产评估师 http://Www.GZU521.Com ]I?3�k }EP^ 4-k+Q |
46973092.11 |
21000.00 |
4955055.36 |
|
应收补贴款 |
|
|
|
|
|
存 货 |
|
958709328.83 |
975795013.31 |
1308727394.73 |
|
待摊费用 |
|
|
|
13225.28 |
|
一年内到期长期债权投资 |
|
|
|
|
|
其他流动资产 |
|
|
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|
|
流动资产合计 |
704951404.01 j ;bhFSO,z]du&]t2K [此资料转贴于学习网财会考试注册资产评估师 ]http://www.Gzu521.Comj ;bhFSO,z]du&]t2K |
2740958450.98 |
1645489651.83 |
3129334514.89 |
|
长期投资： |
|
|
|
|
|
长期股权投资 |
5437065498.70 |
3656600.00 |
1438611359.13 |
3656600.00 |
|
长期债权投资 |
|
|
|
|
|
长期投资合计 |
5437065498.70 |
3656600.00 |
1438611359.13 |
3656600.00 |
|
固定资产： |
|
|
|
|
|
固定资产原价 |
365209061.59 |
4536148941.79 |
3216432896.96 |
3754769533.76 |
|
减：累计折旧 |
87436736.93 |
933675740.68 |
546316806.01 |
680111575.28 |
|
固定资产净值 |
277772324.66 {+ Z"Jh"a�IM! e+[ 本_资_料_来_源_于_贵_州_学_习_网 财会考试注册资产评估师 Http://wwW.gzU521.coM ){+ Z"Jh"a�IM! e+ |
3602473210.11 |
2670116090.95 |
3074657958.48 |
|
减：固定资产减值准备 |
|
470000.00 |
|
470000.00 |
|
固定资产净额 |
277772324.66 |
3602473201.11 |
2670116090.95 |
3074187958.48 |
|
工程物资 |
|
|
|
|
|
在建工程 |
843552644.94 |
844818644.94 |
407129955.11 |
407129955.11 |
|
固定资产清理 |
|
|
|
|
|
固定资产合计 |
1121324969.60 1�
�z1uhhMRv*=y[转 贴 于 我 的 学 习 网 财会考试注册资产评估师 HTtp://wwW.gzU521.coM)1�
�z1uhhMRv*=y |
4446821846.05 |
3077246046.06 |
3481317913.59 |
|
无形资产及其他资产： |
|
|
|
|
|
无形资产 |
62188403.16 |
70298083.72 |
63539348.28 |
73559143.01 |
|
长期待摊费用 |
|
|
|
|
|
其他长期资产 |
|
|
|
|
|
无形资产及其他资产： |
62188403.16 |
70298083.72 |
63539348.28 |
73559143.01 |
|
递延税项： |
|
|
|
|
|
递延税款借项 |
|
|
|
|
|
资产总计 |
7325530275.47 |
7261734980.75 |
6224886405.30 |
6687868171.49 |
|
流动负债： |
|
|
|
|
|
短期借款 |
+m lY$
?dwUW;y(本 文来 源于 我 的学 习网财会考试注册资产评估师 htTP://WWw.GZu521.COm]+m lY$
?dwUW;y |
|
|
|
|
应付票据 |
|
|
|
|
|
应付账款 |
|
274372579.01 |
|
242014437.79 |
|
预收账款 |
|
584725447.90 |
1311099.68 |
894549790.90 |
|
应付工资 |
22485713.04 |
89692678.32 |
24382453.34 |
91858831.81 |
|
应付福利费 |
55139080.55 |
98152822.01 |
40780837.66 |
76047419.39 |
|
应付股利 |
15606000.00 |
15606000.00 |
21726000.00 |
21726000.00 |
|
应付税金 |
544012275.84 |
729957675.30 |
272451 |
393489075.31 |
|
其他应交款 |
38188593.33 |
56757664.53 |
17552232.66 |
38265879.91 |
|
其他应付款 |
1343043158.83 |
67870157.97 |
1152932866.36 |
205173603.58 |
|
预提费用 |
wpcFeE$_ &x$1u&v.K[此 资 料 转 贴 于 学 习 网 财会考试注册资产评估师HtTp://WwW.GzU521.CoM]wpcFeE$_ &x$1u&v.K |
|
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|
预计负债 |
|
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|
一年内到期的长期负债 |
|
|
|
|
|
其他流动负债 |
|
|
|
|
|
流动负债合计 |
2018474821.79 |
1917135025.04 |
1531136683.78 |
1963125038.69 |
|
长期负债： |
|
|
|
|
|
长期借款 |
|
|
|
|
|
应付债券 |
|
|
|
|
|
长期应付款 |
|
22500000.00 |
|
22500000.00 |
|
其他长期负债 |
|
|
|
|
|
长期负债合计 |
3{}bT M$-!TiS/ ( 贵州 学 习 网 财会考试注册资产评估师 ) 3{}bT M$-!TiS/hTTp://wWw.gZu521.cOm |
22500000.00 |
|
22500000.00 |
|
递延税项： |
|
|
|
|
|
递延税款贷项 |
|
|
|
|
|
负债合计 |
2018474821.79 |
1939635025.04 |
1531136683.78 |
1985625038.69 |
|
少数股东权益 |
|
15044502.03 |
|
8493411.28 |
|
股东权益： |
|
|
|
|
|
股 本 |
1129752000.00 |
1129752000.00 |
869040000.00 |
869040000.00 |
|
减：已归还投资 |
|
|
|
|
|
股本净额 |
1129752000.00 |
1129752000.00 |
869040000.00 |
869040000.00 |
|
资本公积 |
1450294348.32 |
1450294348.32 |
1624031254.00 |
1624031254.00 |
|
盈余分积 |
523685865.83 |
719760715.63 |
431700670.15 |
532864074.20 |
|
其中：法定分益金 |
174561955.27 |
239920238.55 |
143900223.37 |
177621358.07 |
|
未分配利润 |
2203323239.53 |
2007248389.73 |
1768977797.37 |
1667814393.32 |
|
股东权益合计 |
5307055453.68 |
5307055453.68 |
4693749721.52 |
4693749721.52 |
|
负债和股东权益总计 |
7325530275.47 |
7261734980.75 |
6224886405.30 |
6687868171.49 |
（教材 p536 ）表 11 － 2 利润及利润分配表
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