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案例分析题七（本题15分） :~mJ1D{ j [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试高级会计师资格考试 http://Www.gzU521.com ] :~mJ1D{ j 春兰股份有限公司（下称春兰公司）系境内上市公司，2002年至2003年，春兰公司发生的有关交易或事项如下： （1）2002年10月1日，春兰公司与境外a公司签订一项合同，为a公司安装某大型成套设备。 合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造需由春兰公司委托a公司所在地由特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由a公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 2002年10月1日，春兰公司为a公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。 （2）2002年11月1日，春兰公司与b公司（系a公司所在地有特定资质的建筑承包商）签订合同，由b公司负责地基平整及相关设施建造。 合同约定：①b公司应按春兰公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由春兰公司于2002年12月31日向b公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 （3）至2002年12月31日，b公司已完成合同的80%；春兰公司于2002年12月31日向b公司支付了合同进度款。 2002年10月1日到12月31日，除支付b公司合同进度款外，春兰公司另发生合同费用332万元。12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币，其中包括应向b公司支付的合同余款。假定春兰公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认（在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算）。 2002年12月31日，春兰公司收到a公司按合同支付的款项。 （4）2003年1月25日，b公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经春兰公司验收合格。当日，春兰公司按合同向b公司支付了工程尾款。 2003年，春兰公司除于1月25日支付b公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。 2003年12月31日，春兰公司收到a公司按合同支付的款项。 （5）其他相关资料： ①春兰公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2001年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2001年12月31日：1美元＝8.1元人民币 2002年12月31日：1美元＝8.3元人民币 2003年1月25日：1美元＝8.1元人民币 2003年12月31日：1美元＝8.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素。 要求： 1.分别计算春兰公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 2.计算上述交易或事项对春兰公司2002年度利润总额的影响。 3.分别计算春兰公司2003年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 4.计算上述交易或事项对春兰公司2003年度利润总额的影响。 分析与提示： （1）分别计算春兰公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 春兰公司2002年向b公司支付合同进度款＝200×80％×8.3＝1328（万元） 春兰公司2002年合同成本＝1328+332＝1660（万元） 春兰公司2002年完工进度＝1660/（1660+4980）×100%＝25% 当期应确认的合同收入=1000×25%×8.3=2075万元 当期应确认的合同毛利=[（1000×8.3）-（1660+4980）]×25%=415万元 当期应确认的合同费用=2075-415=1660万元 当期应确认的汇兑损益＝400×（8.3-8.1）- 200×80%×（8.3-8.3）+1000×40%×（8.3-8.3）=80（万元）（收益） （2）计算上述交易或事项对春兰公司2002年度利润总额的影响 对春兰公司2002年度利润总额的影响=415+80=495（万元） （3）分别计算春兰公司2003年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 春兰公司2003年向b公司支付合同进度款＝200×20％×8.1=324（万元） 春兰公司累计合同成本=1660+324+4136=6120（万元） 春兰公司累计完工进度=6120/（6120+680）×100%=90% 当期应确认的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（万元） 当期应确认的合同毛利=[1000×8.35-（6120+680）]×90%-415=980（万元） 当期应确认的合同费用=5440-980=4460（万元） 当期应确认的汇兑损益=（400-160+400）×（8.35-8.30）-200×20%×（8.35-8.10）+400×（8.35-8.35）＝22（万元） （4）计算上述交易或事项对春兰公司2003年度利润总额的影响 春兰公司2003年度利润总额的影响=980+22=1002（万元） 案例分析题八（本题15分） 建工集团股份有限公司是一家集技、工、贸为一体的集团型股份公司，公司2004年12月31日有关资产状况如下： 1.期末其他应收款4 300万元，其中的200万元为正常周转的备用金，周转期1个月左右，财务资产显示以前正常周转备用金未发生坏账；100万元为承担某项工程向政府主管部门交纳的工程质量押金，公司历史经营资料显示，公司所完成工程的质量一直很好，工程质量押金一直未被扣减过。其余4 000万元均为非关联企业之间的非购销业务产生的未结算款项，账龄结构：1年以内2 000万元，1~2年1 000万元，2年以上1 000万元。历史财务资料显示，公司最近三年各账龄段核销的坏账占各账龄段其他应收款的比例为：1年以内10%，1~2年20%，2年以上100%.期末分析其他应收款的构成中，1~2年中有确凿证据表明无法收回的约100万元。 2.短期投资中，股票投资年末余额为1200万元，债券投资年末余额为 4000万元。上述股票投资和债券投资均在上海证券交易所交易。根据上海证券交易所交易的报价，2004年12月31日股票投资和债券投资的市价分别为1050万元、4103万元。公司会计政策规定按投资类别计提减值准备。公司依据股票投资和债券投资的市价，对股票投资计提短期投资跌价准备150万元，对债券投资计提短期投资跌价准备0万元。 3.公司下属一家子公司生产锅炉，2003年从法国进口一批锅炉温控器，截至2004年末库存原材料中温控器为1 000万元。2004年国家质量监督局出于产品安全考虑，规定我国境内不得生产、销售装有该种温控器的锅炉，根据国际市场的询价结果，该批温控器在国际市场还可以销售，销售价格约为600万元，公司估计销售费用合计为50万元。 4.为实施公司的多元化经营战略，公司通过市场调研后决定进入精密机床制造行业。2003年4月公司与该行业技术实力和市场实力雄厚的精密机床集团签订协议，联合设立华正精密机床制造有限公司，公司投资8 000万元，持股10%.截至2004年12月31日，华正精密机床制造有限公司仍处于生产线建设期，没有正式开展生产活动。为谨慎起见，公司依据华正精密机床制造有限公司的筹建费用对该投资计提100万元长期投资减值准备。 5.公司正在兴建一座办公楼，截至2004年12月31日，公司在建工程账簿显示该项办公楼累计投资800万元。2004年该市土地规划局通知公司，由于公司兴建办公楼所占用土地的土地利用规划正在重新编制过程中，可能改变为公共设施用地，提醒公司慎重投资。公司依据该通知停止投资，公司估计若变更土地用途预计可能获得补偿600万元。 6.公司为提高办公效率，于2003年12月购置台式计算机100台，每台单价1.2万元，供财务部门和人力资源部使用。公司会计政策规定计算机折旧年限为5年，预计净残值为0.由于计算机技术的快速发展，2004年年末上述计算机市场报价为8 000元/台。截止2004年12月31日，上述计算机每台累计折旧2 400元，每台折余价值为9 600元/台。公司依据账面价值和市场报价对每台计算机计提固定资产减值准备1 600元。 要求： 1. 分析计算其他应收款是否应计提坏账准备？ 2. 分析短期投资跌价准备计提是否正确？ 3. 分析原材料是否应计提跌价准备？ 4. 分析长期投资减值准备计提是否合理？ 5. 分析在建工程计提减值准备是否合理？ 6. 分析固定资产减值准备计提是否合理？   |
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