4.税收负担转嫁

　　（1）含义：指在商品交换过程中纳税人通过购入商品或卖出商品价格的变动将全部或部分税收转移给他人负担的过程，是市场价格条件下常见的经济现象。

　　（2）税收负担转嫁的方式：前转、后转、消转、税收资本化

　　（3）税收负担转嫁的条件

　　1）税种的不同

　　2）商品供求弹性的大小

　　3）商品供求状况

　　4）生产者的经营目标

　　（三）税收结构

　　掌握税制结构的概念，熟悉税制结构与税制模式的联系与区别，掌握税种结构的各种划分及其内容，掌握税收收入结构和税制要素结构的含义和内容，掌握税制结构与经济结构的关系，掌握税制结构优化的含义和衡量标准。

　　1.税收结构的概念

　　税制结构是一个国家税收体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。

　　税制结构和税制模式：两者都反映税收分配活动的基本目标和总体布局。模式内容抽象，结构内容具体。模式高度概括税制结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映税制结构的主要内容。结构是模式的具体化，主要界定税制内部各层次要素组合关系的具体方式和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。

　　2.税制结构的内容

　　（1）税种结构

　　按课税对象，分为商品税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（中外企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税和契税）和其他税类。

　　按税负转嫁与否，分为直接税（所得税、财产税）和间接税（商品劳务税）。

　　按收入的财政次级归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税

　　按各税类、税种的地位和作用不同，可分为主体税种和非主体税种。Fh+CLS7 )4M+ (([本_文_来_源_于_我_的_学_习_网财会考试经济师考试 http://Www.GZU521.Com ]Fh+CLS7 )4M+ ((

　　以什么税种为主体税，是区别不同税制结构的重要标志。

　　商品税是我国的主体税占2/3，所得税占1/5.

　　生产决定分配，经济决定财政，因而经济结构决定税制结构

　　我国的税种结构：多种税、多层次、以商品税为主体的复合税种结构。

　　（2）税收收入结构

　　税收收入是税收运行的结果，税收收入结构反映了税收分配活动的广度和深度，是税种结构的数量反映，也是税负水平的指示器。

　　分析税收收入结构，可以运用总量指标和个量指标。

　　总量指标包括：

　　a. 不同税种的收入占税收总收入的比重，反映各税种在税制中的地位以及现有税制体现公平合效率的程度；

　　b. 不同产业和经济部门税收收入占税收总收入比重，反映产业结构状况和税源分布；

　　c. 不同类型企业税收收入占税收总收入比重，反映不同类型企业在国民经济中的地位和对社会的贡献率；

　　d. 不同地区税收收入占总收入的比重，反映不同地区经济发展水平的差异及经济布局的状况；

　　e. 中央政府及地方政府的税收收入占税收总收入的比重，反映税收收入的最终归属和国家财力集中或分散的程度。

　　个量指标是以某个税种收入或某个地区税收收入为依据进行的分析。

　　（3）税制要素结构

　　指税制中纳税人、课税对象、税率等基本要素内部的具体构成，主要包括纳税人结构、课税对象结构、税率结构。