（五）确定合适的答复方式。一般较宜采用书面形式。

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　　见教材393页例16-1.

　　第二节 税务顾问

　　税务顾问是综合性的税务咨询服务，它通过上门服务的方式为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

　　一、税政指导

　　担任纳税人、扣缴义务人税务顾问的人员，应是在财税方面学有专长并有一定造诣的注册税务师，对于税收法律、法规、税收政策、财务处理方面的问题，能够给予专门性的指导。包括税收政策疑难问题的解答。

　　二、办税指导

　　注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南。包括纳税框架的设计，适用税种、税目、税率的认定。

　　三、提供信息

　　税务顾问可向客户提供税收方面的信息。

　　四、税务顾问协议范本

　　第三节 现代税务咨询——筹划

　　一、税收筹划的概念及特点

　　税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于：合法性、筹划性和目的性。

　　二、税收筹划的分类及范围

　　（一）税收筹划的分类

　　1、按地域范围来划分，税收筹划可分为国内税收筹划和国际税收筹划。

　　2、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划以及企业税收筹划。

　　3、按税种来划分，税收筹划可分为所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等。

　　（二）税收筹划的范围

　　1、新建企业的税收筹划

　　（1）企业组织形式的选择。

　　（2）经营地点、行业的选择。

　　（3）企业会计方法的选择。

　　2、企业扩展的税收筹划

　　（1）分公司与子公司选择。

　　（2）企业重组的税收筹划

　　3、企业在融资， 投资及利润分配过程中的税收筹划

　　（1）企业资本结构的税收筹划。企业顺经营活动所需资金主要可通过债权和股权两种形式筹集，债权和股权两种筹资方式在税收待遇上不同。债权的利息费用可在税前扣除，而股利则只能从企业税后留利中分配，但债务过大，增加企业经营风险。

　　（2）企业投资核算的税收筹划。核处方法有成本法和权益法两种，运用权益法投资账户要按期调整。而成本法则不用，因而可以递延纳税。

　　（3）股利决策的税收筹划。在企业股利政策理论中，有一种税负差异理论，即最好不发放任何一种股利，因为发放股利，股息要缴个人所得税。可见企业在选择投和政策时也要进行税收筹划。gD[_srz2p[转 贴 于 我 的 学 习 网 财会考试注册税务师考试 HTtp://wwW.gzU521.coM)gD[_srz2p

　　三、税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式

　　四、税收筹划咨询合同的内容

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