3.借：应收账款        800000

　　      贷：主营业务收入    800000

　　借：主营业务成本    500000

　　    贷：库存商品      500000

　　4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）

　　借：银行存款         20000

　　    贷：其他业务收入    20000

　　借：其他业务支出               3000

　　    贷：银行存款                  20002{~=C! H=[此 资 料 转 贴 于 学 习 网 财会考试注册资产评估师HtTp://WwW.GzU521.CoM]2{~=C! H=

　　        应交税金——应交营业税    1000

　　5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 30000

　　      贷：长期债权投资——债券投资（溢价）     5000

　　          投资收益                            25000

　　6.借：管理费用      900000

　　      制造费用     1000000

　　      贷：累计折旧    1900000

　　增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）

　　调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元）

　　调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元）

　　借：预收账款                             1404000

　　    贷：以前年度损益调整                     1200000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）    204000

　　借：以前年度损益调整    800000

　　    贷：库存商品           800000

　　借：以前年度损益调整         132000

　　    贷：应交税金——应交所得税    132000

　　借：以前年度损益调整          268000

　　    贷：利润分配——未分配利润    268000

　　借：利润分配——未分配利润    40200

　　    贷：盈余公积                 40200

　　8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）

　　调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元）

　　调整盈余公积=（400000—250000—23400—41778）×15%=12723.3（元）

　　借：以前年度损益调整                   400000

　　    应交税金——应交增值税（销项税额）  68000

　　    贷：应收账款                          468000

　　借：库存商品             250000

　　    贷：以前年度损益调整    250000

　　借：坏账准备              23400

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　　    贷：以前年度损益调整     23400

　　借：应交税金——应交所得税    41778

　　    贷：以前年度损益调整        41778

　　借：利润分配——未分配利润    84822

　　    贷：以前年度损益调整        84822

　　借：盈余公积                  12723.3

　　    贷：利润分配——未分配利润    12723.3