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| 第十七章 非货币性交易 一、概念 1、货币性资产与非货币性资产 ①、货币性资产：现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产 列举：货币资金、应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、其它应收款、准备持有至到期的债权投资等。 ②、非货币性资产： 列举：预付账款、股权投资、存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产、不准备持有至到期的债权投资等。 ③、二者区别：看将来为企业带来的收益金额是固定的，还是不固定的。 2、非货币性交易的概念特点 ①、交换非货币性资产。 ②、可能涉及补价(补的确认标准：补价≤交易总额的25％，否则视为货币性交易) 二、不涉及补价的会计处理 1、入账价值＝换出资产账面净值＋税费 (不确认损益) ******不要搞混了，与换入资产的账面价值、公允价值无关。 如果入账价值高于公允价值的，可以在期末计提减值准备。 2、做分录时记得换出资产的相关科目如折旧、减值准备、跌价损失等都要转平。 3、换出固定资产时，一定要记得先清理。 三、涉及补价的会计处理 1、首先判断交易类型是否为非货币性交易 ******即确定是否满足标准：≤25% 收到补价的企业：补价÷换出资产公允价值≤25% 支付补价的企业：补价÷（补价＋换出资产公允价值）≤25% 2、确认入账价值 ①、支付补价方：入账价值＝换出资产账面净值＋补价＋税费 ②、收到补价方：入账价值＝换出资产账面净值－补价＋税费±确认的收益或损失 3、收益的确认和计量 这样一变形，容易理解吧（如果结果是负数，确认为当期营业外支出；如果是正数就是收益了，计入营业外收入） 四、一般纳税企业涉及存货的非货币性交易 交易时，只有存货是不含税价，其它资产账面价值都是含税价 1、收到补价方：入账价值＝换出资产账面净值－进项税－补价＋税费＋确认的收益 2、支付补价方：入账价值＝换出资产账面净值－进项税＋补价＋税费 ******书上例题一定要看懂、看会，熟练掌握。 五、非货币性交易涉及多项资产的处理： 先视作只换入了一项资产，再根据各项换入资产各自的公允价值金额比例分配。 需要注意： 1、涉及存货：“换入资产入账价值总额”先扣除可抵扣的增值税进项税，再分配 2、如支付的税费能直接归属于某项换入资产，该税费不计入“换入资产入账价值总额”进行分配，而直接计入“某项换入资产入账价值” 3、涉及固定资产，先“固定资产清理”，相应减值准备同时转销。 六、非货币性交易的披露(没啥意思，了解一下就行了) 1、换入、换出资产的类别：交换的内容 2、换入、换出资产的金额：公允价值、账面价值、补价、收益 |
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