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第七章 负 债 一、应付账款 1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值 2、现金折扣 两种处理方法：总价法和净价法。规定：按总价法核算。 3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积 借：应付账款 贷：资本公积 按所得税法，应计交所得税，是一项永久性差异，期末时： 借：资本公积 贷：应交税金－应交所得税 二、应付票据 具体处理原则同应收票据。 ******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。 借：财务费用 贷：应付票据 三、应交税金（本章的第三重点） 1、增值税（放在第四个问题详述） 2、消费税 使用科目：应交税金——应交消费税。期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税 ①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项) 17 借：主营业务税金及附加（其他业务支出） 10 (100*10%) 贷：应交税金——应交消费税 10 ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面 借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出） 贷：应交税金——应交消费税 ③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货 ④、进出口产品的会计处理 a、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了 b、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交 借：应收账款 贷：应交税金一应交消费税 收到外贸企业退回的税金时 借：银行存款 贷：应收账款 ⑤、收到先征后返的消费税，冲减实际收到当期“主营业务税金极附加” 3、营业税 ①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出 借：其它业务支出 贷：应交税金一应交营业税 ②、销售不动产按规定应交的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金—应交营业税 ******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交营业税 ③、出售无形资产 借：营业外支出 贷：应交税金—应交营业税 4、应交资源税：应税矿产品和盐 ①、销售产品或自产自用产品的 借：主营业务税金及附加 (销售的) 生产成本 (自产自用的) 贷：应交税金—应交资源税 ②、收购未税矿产品的，计入原材料成本 借：原材料等 贷：应交税金—应交资源税 ③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理） 借：物资采购 应交税金—应交资源税 贷：银行存款 加工成固体盐对外销售时： 借：税金及附加 贷：应交税金—应交资源税 5、土地增值税 范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的 借：主营业务税金及附加 其它业务支出 在建工程 贷：应交税金—应交土地增值税 6、房产税、土地使用税、车船税、 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税 7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个） 借：管理费用 贷：银行存款 8、城建税 ①、计算应交城市维护建设税时， 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 ②、实际交纳时， 借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款 9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。 10、耕地占用税（不通过“应交税金”） 借：在建工程 贷：银行存款  |
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