案例分析练习题

练习1 f)w9@;6=4t&T$ 5 [ 本 资 料 来 源 于 贵 州 学 习 网 财会考试高级会计师资格考试 http://Www.gzU521.com ] f)w9@;6=4t&T$ 5

资料:青风股份有限公司是集原材料、制衣材料、服装生产加工一体化的企业。2003年末，有关资料如下:

l•a原材料账面余额为150万元，数量为15吨。假设加权平均单位成本为10万元/吨，期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0•1万元。其中，有10吨原材料专门用于生产与乙公司所签订合同约定的制农材料1200万米，每米售价 1元(不含增值税)。将该原材料加工成200万米制衣材料l尚需加工成本约95万元。估计销售每万米该制农材料尚需发生相关税费0•2万元(不含增值税)。另5吨a原材料由于生产转向，准备销售给另一厂家。假定之前未计提跌价准备。

2.b制衣材料账面价值为300万元(上期末已计提跌价准备15万元)，数量为100万米。其中有40万米在本期订有不可撤销合同，合同售价为4•5元/米。另外，销售b制农材料还将发生销售税费0•15元/米。该制衣材料期末市场价格为3•03元/米。

3•k款时装有4000件，其单位生产成本为420元，目前市场零售价为1200元/件，零售商可以五成零售价直接到本公司进货。发生相关销售税费约为销售收人的5(不含增值税)。m款服装有10000件，其单位生产成本为150元，由于目前市场上仿制品增多服装款式雷同者太多，其售价估价为130元/件，另发生相关销售税费约为销售收入的1(不含增值税)。

要求:

判断青风公司的各项存货是否需计提跌价准备。如需计提，请列明计算过程，并说明理由。如不需计提，也请说明理由

练习2

k公司的董事会决定，9001年度的财务报告定于2009年4月1日发布，在会计报表报出前发生如下事项假定该公司的所得税率为-ro片)

(1)9009年2月10日接到m公司通知，该公司已于2002年1月30日宣告破产，原欠的货款lon万元不能偿还。m公司曾于9001年19月20日告知过k公司，该公司遇到了很大的财务困难，很可能近期内破产。k公司对坏账损失采用备抵法核算，已对该项应收账款提取了5万元的坏账准备。

(9)9001年12月2日，k公司曾销售一批产品给j公司，价款50万元，增值税额8，5万元，当时货款及增值税已经结算，9009年2月1q日，j公司在使用时发现产品规格与合同严重不符，决定退货，k公司已同意退货并退回了货款及相应的增值税，该批产品的实际成本为40万元。

(3)2002年2月28日，k公司的一辆汽车因事故报废，其净损失为5万元。

(4)2002年2月28日，k公司持有的甲股票市价严重下跌，该股票的账面价值100万元，现行市价75万元。

要求:

(1)指明上述资产负债表日后事项中哪些属调整事项，哪些属非调整事项。

(2)说明应调整的会计报表项目及其调整金额。

练习3

某企业2002年末应收账款余额1000万元，估计坏账损失比例为5垢。税法允许扣除 1%，该企业会计人员为隐瞒利润，于2002年末计提坏账准备时，使坏账准备余额高达400万元，2003年5月会计大检查时，检查人员发现了此项的重大差错，责令该企业会计人员立即改正此项错误，该企业所得税税率33%，采用债务法核算所得税业务，递延税款借项有足够的应税所得抵扣。

要求:说明会计报表的调整内容。

练习4 `x~ 38^?D 1t}C[ 此文转贴于我的学习网财会考试高级会计师资格考试 http://www.Gzu521.com]`x~ 38^?D 1t}C

某企业2000年12月投入使用的一台管理用设备原价100万元，(不考虑预计净残值)预计使用年限5年，开始采用直线法折旧，2003年1月改为双倍余额递减法折旧税法规定采用直线法5年折旧，该企业所得税税率为33%，递延税款借项有足够应税所得抵扣。不考虑提取盈余公积的因素。

要求:

(1)采用追溯调整法列表法计算累积影响数

(2)说明会计报表的调整内容。

年份 双倍法 直线法 税前差异 所得税影响 税后差异

2001

2002合计

借项有足够应税所得抵扣•，不考虑提

练习5

甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下:

(1)2001年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定:甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为 5600万元，公允价值为7000万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元，乙企业另行以现金向甲企业支付1000万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均末计提减值准备。假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。

(2)2001年5月10日，乙企业通过银行转账向甲企业文付补价款1000万元。

(3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2001年6月30日全部办理完毕。假定甲企业换人的长期股权投资按成本法核算;乙企业换人的经济适用房作为存货核算。要求: (1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。 (2)计算甲企业与换人资产的人账价值。 (3)计算乙企业与换人资产的人账价值。

练习6

甲公司2004年1月20日出售一批产品给a公司，售价500万元，增值税85万元，a公司当日签发一张期限三个月的商业承兑汇票给甲公司，面值585万元，票面利率4片。4月20日。a公司因财务状况不佳，无法偿还已到期的款项，与甲公司协商进行债务重组，达成如下协议:

(l)a公司立即偿还50万元现金给甲公司，抵偿其所欠债务的10片;

(2)a公司以一批产品归还其所欠债务的20川，该批产品的成本为120万元，计税价格为 150万元。a公司开出的增值税专用发票注明增值税25•5万元。

(3)a公司以一台设备归还其所欠债务的30挑，该设备原价250万元，已提折旧30万元，公允价值250万元。

(4)其余债务延期至2005年年底以200万元现金偿还。

要求:

(1)根据上述资料计算甲公司此项债务重组确认的营业外支出的金额;

(2)假设上述(1),(2)、(3)项未分别规定还款比例，『是规定共还款60，计算甲公司得到的产品和设备的入账价值;