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会计职称考试《初级会计实务》第6章知识点归纳:所得税费用

会计职称  辅导课程  2017-04-21  【字体: 】  gzu521.com    我要评论(0)

所得税费用=当期所得税+递延所得税

当期所得税

借:所得税费用  
  贷:应交税费——应交所得税

递延所得税

借:递延所得税资产+
  贷:所得税费用

借:所得税费用
  贷:递延所得税资产-

借:所得税费用
  贷:递延所得税负债+

借:递延所得税负债-
  贷:所得税费用

【例题】甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元;当期应交所得税500万元。

借:所得税费用          500

  贷:应交税费——应交所得税  500

借:所得税费用      10

  贷:递延所得税负债  10

借:所得税费用      5

  贷:递延所得税资产  5

所得税费用=500+15=515(万元)

【例题•多选题】(2009年)下列各项中,影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

【正确答案】ABC

【例题•单选题】(2016年)2015年度某企业实现利润总额为960万元,当年应纳税所得额为800万元,适用的所得税税率为25%,当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元

A.250

B.240

C.150

D.200

【正确答案】A

【答案解析】2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

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