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税务师考试《税法一》高频考点:增值税免抵退税和免退税的计算

税务师  辅导课程  2018-09-07  【字体: 】  gzu521.com    我要评论(0)

【内容导航】

1.“免抵退”税含义。

2.“免抵退”税计算。

【考频分析】

考频:★★★

复习程度:全面掌握本考点,本考点内容考试可以以各种形式考查,非常重要。

【高频考点】增值税免抵退税和免退税的计算

(1)“免抵退”税含义:

“免”是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

(2)“免抵退”税计算:

①剔税

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

②抵税

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期未抵扣完的进项税额

当期应纳税额<0,为期末未抵扣税款;应纳税额≥0,为本期应上缴增值税款。

③尺度

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

④确定应退税额——当期期末未抵扣税额、当期免抵退税额两者中的较小者

⑤确定免抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

应退税额、免抵税额以及留抵税额的确定

项目
比较
期末未抵扣税额<当期免抵退税额 期末未抵扣税额>当期免抵退税额
当期应退税额 期末未抵扣税额 当期免抵退税额
当期免抵税额 当期免抵退税额-期末未抵扣税额 0
结转下期继续抵扣的税额 0 期末未抵扣税额-当期应退税额
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